快学用户_0 2021-08-09

问某生产型出口企业适用增值税免抵退税办法，征税率为 13%，出口退税率为 10%。2019 年 3 月增值税期末留抵税额为 10 万元，4—8 月符合留抵退税条件。9 月国内采购原料进项税额 160 万元，内销货物销项税额 60 万元，外销货物销售额 120 万元，按计划分配率计算的进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额为 50 万元，上期留抵税额 28 万元。假设该企业 2019 年 4—9 月的进项构成比例是 90%。2019 年 10 月该企业申报免抵退税又申请办理留抵退税，允第 3 页共 23 页许退还增量留抵税额为：

答疑老师2020-07-19

2019年9月所属期免抵退税额=120×13%=15.6（万元） 2019年9月应纳增值税额=80×13%-130=10.4-130=-119.6万元当期应退税额15.6万元 9月期末留抵税额为119.6万元。计算允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%=119.6×90%×60%=64.58万元。 2019年11月5日，税务机关核准免抵退税应退税额15.6万元，自免抵退税应退税额核准之日起10日内，假设11月12日税务机关完成留抵退税审核，应按最近一期即10月《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》期末留抵税额130万元，扣减税务机关核准的免抵退税应退税额15.6后的余额114.4万元确定允许退还的增量留抵税额为64.58万元。