问房地产企业差额纳税的怎么做

答疑老师 2020-09-20

回答：三是房开企业未成立独立的项目公司而是以设置项目部的方式进行开发的，还需要考虑公司范围内的增值税款的结转问题。 四是考虑到房开企业预缴增值税在时间方面的特殊性，其「应交税费—预交增值税」科目很可能存在借方余额，期末应在资产负债表的「其他流动资产」或「其他非流动资产」项目列示。 举例说明核算流程。 例 A房地产开发公司注册地位于北京市朝阳区，该公司为一般纳税人，目前共有甲乙两个开发项目，均适用一般计税方法计税。 （一）甲项目位于北京市朝阳区，尚处在建阶段，已取得预售许可证，2016年10月预售款收入5550万元。 1、10月收到预售款 借：银行存款 5550万元 贷：预收账款 5550万元 2、11月申报期向主管国税机关预缴增值税 借：应交税费—预交增值税 150万元 贷：银行存款 150万元 3、同时向主管地税机关预缴附加税费（略） 笔者注：甲项目已预缴的150万元增值税，可以抵减A房地产公司的增值税应纳税额（不分计税方法，不分业务类型），预缴的附加税费应在资产负债表日结转至「税金及附加」科目。

答疑老师 2020-09-20

回答：（二）乙项目位于北京市昌平区，为现房，建筑面积10万平方米，取得土地使用权支付的土地价款及支付的拆迁补偿费共计31080万元，该项目发生建安等费用对应的进项税额980万元，取得合规扣税凭证。 2016年10月共销售230套，建筑面积2万平米，预售收入97680万元，2016年12月交房120套，对应的建筑面积1万平米，结转收入48840万元。 1、10月取得预售款 借：银行存款 97680万元 贷：预收账款 97680万元 2、11月申报期向主管国税机关预缴增值税 借：应交税费—预交增值税 2640万元 贷：银行存款 2640万元 3、同时主管地税机关预缴附加税费（略） 4、12月交房确认收入，发生纳税义务 借：预收账款 48840万元 贷：主营业务收入 44000万元 应交税费—应交增值税（销项税额）4840万元 5、计算扣除土地价款及拆迁补偿费 当期允许扣除的土地价款=（1万平米÷10万平米）×31080万元=3108万元 允许抵减的销项税额=3108万元÷1.11=308万元 借：应交税费—应交增值税（销项税额抵减）308万元 贷：主营业务成本 308万元 （三）公司层面增值税的结转和纳税申报 1、2017年1月申报期申报纳税（假定A公司本月无其他涉税业务） 应纳税额=销项税额-销项税额抵减-进项税额 =4840-308-980=3552万元 预缴税款=甲项目预缴税款+乙项目预缴税款 =150万元+2640万元=2790万元 本期应补税额=3552-2790=762万元 2、转出未交增值税： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 3552万元 贷：应交税费—未交增值税 3552万元 3、预缴税款抵减未交缴增值税 借：应交税费—未交增值税

答疑老师 2020-09-20

回答：3、预缴税款抵减未交缴增值税 借：应交税费—未交增值税 2790万元 贷：应交税费—预交增值税 2790万元 4、申报后缴纳 借：应交税费—未交增值税 762万元 贷：银行存款 762万元