快学用户_11196580 2022-08-11

问研发费用化阶段产生了收入，可以确认主营业务收入，然后成本冲减研发支出吗？" - - - - - - - - - - - - - - - 老师，之前问您的这个问题，您回复可以。想请教下分录怎么写？比如研发人员工资：借研发支出-费用化支出-人员人工贷：应付职工薪酬结转主营业务成本的时候是：借：主营业务成本贷：研发支出-费用化支出-人员人工（部分金额）？

答疑老师2022-08-11

研发过程中产品收入账务处理答:产品应采用处理原则,即按预计对外销售的可变现净值确认为其他流动资产并相应冲减研发支出(借:其他流动资产,贷:研发支出). 销售研发样品借:银行存款/应收账款等贷:主营业务收入应交税费--应交增值税(销项税额). 需要注意的是,企业销售的样品,无需结转成本. 按具体情况,将研发支出资本化或费用化借:无形资产(管理费用) 贷:研发支出会计准则第 14 号--收入》对收入的定义都强调存货和收入必须来源于日常活动,而《〈企业会计准则第 14 号--收入〉应用指南》第一条对日常活动的定义是企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动,据此,研究开发活动和固定资产购建活动不属于此处所指的日常活动,在研发过程和在建工程试运行中得到可对外销售的产品不能列报为存货,而应作为一项其他流动资产,且对外出售时也不确认收入,而是直接冲销相关的其他流动资产.如果后续的实际变现净值与原先从研发支出转出时所依据的可变现净值估计额存在差异,则作为会计估计变更处理,将相关的差异影响数计入当期损益.