快学用户_150359 2023-03-01

问"甲企业20×7年12月计入成本费用的职工工资总额为4 000万元，至20×7年12月31日尚未支付。按照适用税法规定，当期计入成本费用的4 000万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为3 000万元。【答案】该项应付职工薪酬负债于20×7年12月31日的账面价值为4 000万元。该项应付职工薪酬负债于20×7年12月31日的计税基础＝账面价值4 000万元－未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0＝4 000万元该项负债的账面价值4 000万元与其计税基础

答疑老师2023-03-01

该项应付职工薪酬负债的账面价值与计税基础之间是存在差异的，如上面所述，除了根据账面价值确定的负债金额4 000万元外，还需要考虑抵扣部分，最终确定计税基础的数值，以便申报应纳税所得额。拓展：甲企业在计算应付职工工资中，可予扣除的社会保险费用等有可能会导致计税基础的减少，当甲企业确定计算应纳税所得额时，应当详细研究各项社会保险费用相关条文，决定是否可以扣除。