快学用户_8028411 2023-03-14

问" 如果企业当年暂估的成本中，款即没有出去，也没发票，但发票是在第二年汇缴前开具的，这样的话，在做上年汇缴时，需要调增吗，款和发票都是在第二年汇缴前完的，比如2021年12月根据合同暂估一个成本，但发票和款项是在2022.04月份开票并付款的，这样的话，对于2021年的汇缴要调增吗？对于暂估的成本，我不是很清楚，到底怎么样的暂估成本，在第二年汇缴前，取得发票，就不用做纳税调整了，像这种打到老板卡上，的算吗，暂估时，只有合同，没有发票有款项的支出，可以做为暂估的依据吗"

答疑老师2023-03-14

诸如您提到的这种情况，例如2021年12月暂估一个成本，但发票和款项在2022.04月份开票并付款的，税务局认定的是按照2021年的会计核算，若无法取得2021年的发票，则企业应以暂估支出为依据，按比例计算收入，并把取得发票后的扣除项目在2022年进行调增。比如有一家企业，在2021年内投资了10万元，但没有取得对应的发票，当年暂估投资，但到了2022年，取得了发票，则需要结合2022年的纳税要求，按规定扣除10万元的投资，并在2022年的汇缴中进行调增。