快学用户_150359 2023-03-14

问(一)目的:练习交易性金融资产的核算。(二)资料:2018年9月1日，甲企业购入乙公司10万股股票，每股市价10.5元(包含已宣告发放的现金股利每股0.5元)，交易费用1万元，增值税税率6%，增值税0.06万元。甲企业将其划分为交易性金融资产。2018年9月16日，收到最初支付价款中所包含的现金股利5万元。2018年12月31日，该股票公允价值为112万元。2019年3月6日，乙公司宣告发放股利，每股0.3元。2019年3月16日，收到现金股利3万元。2019年6月8日，将该股票处置，每股市价12.1元，

答疑老师2023-03-14

核算交易性金融资产时，一般采用权责发生制。即将投入金额分为投入成本和累计收益，当资产出售时，将其出售价格减去投入成本，余额为收回投入和收入，再减去累计收益，余额为收益变动。在上述情况中，甲企业的投入成本为101.06万元，累计收益为8.3万元，出售价格为121万元，所得收益为19.94万元，其中收回投入和收入为101.06万元，收益变动为18.64万元。拓展知识：权责发生制也适用于无形资产核算，例如，购买商标权利时，购买价格即为投入成本，商标拥有期间收益包括使用收入、减少维护费用等，商标终止时，收回投入和收入包括出售价格、转让收入等，收益变动即为减少投入成本和累计收益的差额之和。