中注协副秘书长刘萍：遏制做假，重在监管

中国财经报讯：中国注册会计师协会副秘书长刘萍在最近召开的《会计法》实施一周年座谈会上，阐述了《会计法》实施一年来“三位一体”监督体系所发挥的重要作用，谈到了注册会计师行业遵照朱总理指示，严厉打击做假行为，加强事务所内部控制，提高行业执业质量所取得的成效。提出制止做假必须依靠社会各方面的共同努力，必须协调配合加大市场监管力度。 　　 　　 刘萍指出，新《会计法》确立的“三位一体”的企业财务监督模式开始发挥功效。新《会计法》实施一年来，我国会计市场建设得到突飞猛进的发展，企业内部财务会计管理体系、社会监督体系、政府部门对会计市场的监管体系正在逐步形成，统一、规范的会计市场雏形开始显现：一是企业内部的造假行为得到有效遏制。《会计法》规定各单位应当建立、健全内部会计监督制度，要求“单位负责人对本单位的会计资料的真实性、完整性负责”，这明确了企业提供真实会计资料的义务和法律责任，为界定会计责任和审计责任提供了法律依据，这些规定，抓住了长期以来企业会计信息失真的实质问题，找到了做假的源头，使企业假造会计信息的行为得到了有效遏制。二是注册会计师社会监督与审计责任得到法律强调。《会计法》要求注册会计师依法接受委托对受托单位的会计报表客观公正地发表审计意见。注册会计师不具备专业胜任能力，或者没有尽到执业谨慎，没有依据独立审计准则执业，导致虚假审计报告，或与被审计单位串通舞弊，故意出具虚假审计报告，应当承担审计责任。三是政府对会计市场的监督日益规范化。《会计法》明确规定了政府有关部门应当在法律、法规规定的范围内，按照法定目标和法定依据实施监督。一年来，会计市场有关政府监管部门重视和注意加强对财务会计事务监管的配合，多头监管问题得到缓解，依法监管势头开始出现。 　　 　　 刘萍谈到，在“三位一体”的财务会计监督体系中，蕴含了一个相互牵制的会计人员管理体系，在企业，其一般会计人员、会计机构负责人和总会计师(单位)构成了一个内部会计信息质量控制系统；在社会中介机构，建立了注册会计师签字制度、三级复核制度等会计师事务所的内部质量控制制度；在会计市场管理方面，企业会计人员、职业注册会计师的资质认定、监管，构成了会计市场管理的相对独立而又互相关联的体系。这些制度和体系促进了企业内部控制制度的建立，对遏制做假行为起到重要作用。 　　 　　 刘萍指出，当前遏制做假的关键在监管。她分析说，近年来围绕建立健全企业财务监督法律制度，政府有关部门作了大量努力，但是执行效果还不尽如人意，问题的关键是我们对会计市场主体的监督不够，检查不够，处罚力度不够，还没有使企业建立有效的内部控制的监督制约机制，这些问题需要进一步按照《会计法》的要求，加强整顿和规范。去年以来，我们在注册会计师行业监管工作中发现，一些会计违法案件，特别是上市公司、一些大型国有独资或控股企业的舞弊案件常常既牵涉企业内部会计人员、企业管理当局，也牵涉中介机构、甚至政府部门等一些相关人员，这类案件中委托单位会计负责人授意、指使、强令、胁迫会计人员、注册会计师做假的行为很普遍。因此，加强有关监管部门的协同配合，“联手”对企业管理当局内部控制制度建设与执行情况的监督十分必要。刘萍提出，会计市场监管工作总体上应当突出“一个协同”，“三个加强”： 　　 　　 “一个协同”即加强政府有关部门的协调配合，放大有关部门的协同监管功能。监管本身也是良好的会计市场秩序的一部分。当前应紧紧抓住实施新《会计法》、构建企业财务会计监管体系、建立企业治理结构的有利契机，实行有关监管部门的配合，要减少重复检查监管，减少监管成本，必须依法监管，发挥有关政府部门和行业组织在会计市场监管体系中的协同作用，提高监管效率。 　　 　　 “三个加强”即一是加强会计执法检查，促进企业建立内部控制，确保会计信息质量。二是加强会计市场相关人员和机构资质的管理和监督。会计专业人员是会计市场的宝贵资源，确保相关人员的资质，是提高企业财务管理水平、中介机构执业质量的根本保证，为此应从严格资质和准入条件、保证持续培训、实行对违法人员的严厉查处和“禁入制度”入手，逐步提高会计市场相关人员的整体素质。三是加大处罚力度，坚决遏制会计违法行为。对于检查出来有问题的单位、有关人员，应当严厉查处，决不姑息迁就。 　　 　　 刘萍在总结了《会计法》实施一年来注册会计师行业认真贯彻实施《会计法》的情况后，谈到了注册会计师行业如何贯彻朱总理“不做假账”指示，推进事务所内部质量控制制度建设等问题。她说，近年来注册会计师行业通过政策手段引导和推动事务所合并，实现上规模、上水平、上档次，加强证券业、金融业、保险业、国有大型企业、企业集团等领域和行业的审计业务资格、执业质量的管理，加强对事务所内部管理、质量和风险控制、法律责任等方面的专门培训，引导事务所向合伙制方面转变，从体制、制度上根本解决事务所内部控制问题，使执业机构和人员的风险意识、责任意识、质量意识大大加强。2000年，中国注册会计师协会认真贯彻国务院领导的指示精神，在制止行业做假中，“抓住重点、狠抓落实”，先后联合中国证监会、财政监督等部门对有证券、期货执业许可证会计师事务所、大型国有企业审计资格的会计师事务所的业务质量进行了检查，此外还对其他政府部门移送的有关问题进行了核查，对9家会计师事务所和16名注册会计师进行了行政处罚，取得明显的监管成效。今年，各地注册会计师协会也按照中注协的要求，以查假、打假为中心，积极组织开展了本地区事务所的检查工作。目前已有110多家事务所和120多名注册会计师受到了各种形式的行政处罚，对100多家事务所和600多名注册会计师给予了限期整改、通报批评、强制培训等行业内处理，打击了行业中的少数造假行为，在行业内已经出现了拒绝做假、抵制做假的良好势头。