综债的摊余成本要减去减值吗

综债的摊余成本要减去减值吗

需要,持有至到期投资计提减值损失,是对未来的损失提前进行预计,这是谨慎性原则的要求.

计提减值损失后,持有至到期投资的净值会减少,摊余成本也会减少.所以持有至到期投资的摊余成本要减去减值损失.摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资成本减去利息后的金额.

持有至到期投资期末计提减值损失时,按照账面价值大于可收回金额的差额作以下分录:

借:资产减值损失

贷:持有至到期投资减值准备

值得注意的是,已提取减值准备的价值后得恢复,应在原已计提的减值准备范围内,按恢复增加的金额减滚备、借记"持有至到期投资减值准备"账户,贷记"资产减值损失"账户.

摊余成本的计算

期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金±累计摊销额-已发生的减值损失

该摊余成本实际上相当于持有至到期投资的账面价值.

摊余成本实际上是一种价值,它是某个时点上未来现金流量的折现值.

①实际利率法摊销是折现的反向处理.

②持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)- 现金流入(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)- 本期计提的减值准备

③应付债券的摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)-支付利息(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)

④未确认融资费用每一期的摊销额=(每一期的长期应付款的期初余额-未确认融资费用的期初余额)×实际利率

⑤未实现融资收益每一期的摊销额=(每一期的长期应收款的期初余额-未实现融资收益的期初余额)×实际利率

以上根据综债的摊余成本要减去减值吗这问题,也讲解了摊余成本,计算摊余成本的时候需要考虑减值,需要考虑支付的利息,还有上一期的余额等等,也要掌握倒挤的方法.如需更多方法解答,请点击弹出的窗口,专业老师会来答疑解惑.