应税合并与免税合并的区别

应税合并与免税合并的区别

免税合并,即被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失,不计算缴纳所得税.应税合并下被合并方需要计算缴纳所得税.

免税合并下,税法不承认公允价值,也就是说合并企业接受被合并企业全部资产的计税成本,须以被合并企业原账面价值为基础确定,所以说免税合并下资产或负债的计税基础就是原账面价值,而如果投资方是采用公允价值入账的,这样一来,资产负债账面价值与计税基础之间就会产生暂时性差异,应确认递延所得税资产或递延所得税负债.

应税合并下,税法认可其公允价值,资产或负债的计税基础就是公允价值,如果投资方采用公允价值入账,此时,资产负债的账面价值和计税基础就是相等的,不会产生暂时性差异,不确认递延所得税资产或递延所得税负债.

(1)应税合并

被合并企业:按照公允价值转让和处置资产,并缴纳所得税

合并企业:接受被合并企业的资产,计税基础为公允价值

同一控制会计处理:按账面价值核算,产生递延所得税

非同一控制会计处理:按公允价值核算,不产生递延所得税

(2)免税合并

合并企业:接受被合并企业的资产,计税基础为原账面价值

被合并企业:不缴纳所得税

同一控制会计处理:按账面价值核算,不产生递延所得税

非同一控制会计处理:按公允价值核算,产生递延所得税

小规模纳税人3万以下免税账务处理

凭证是先按不免税时候一样做,所得税不免,月底将"应交税费-应交增值税"转入"营业外收入".

比如说小规模纳税人这个月核定收入10000元,确认收入:

借:银行存款(或现金) 10300

贷:主营业务收入 10000

应交税费-应交增值税 300

月底:借: 应交税费-应交增值税 300

贷:营业外收入 300

关于应税合并与免税合并的区别,其实这两者之间最大的区别就是在于是否需要缴纳上.如果是应税合并,被合并的企业是需要计算缴纳所得税的.但如果是免税合并,被合并的企业就不需要缴纳所得税了.大家在区分的时候就记住这点就可以了.