预付卡如何进行申报

预付卡如何进行申报

预付卡可向购卡人、充值人开具代码为601"预付卡销售和充值"的增值税"不征税普通发票",不得开具增值税专用发票或普通发票.

预付卡业务该如何开票和纳税

预付卡分为单用途卡和多用途卡.单用途卡,是指发卡企业按照国家有关规定发行的,仅限于在本企业、本企业所属集团或者同一品牌特许经营体系内兑付货物或者服务的预付凭证.多用途卡,是指发卡机构以特定载体和形式发行的,可在发卡机构之外购买货物或服务的预付价值.

纳税:售卡企业发售单用途卡,或者支付机构销售多用途卡,通常是购卡方支付一定资金取得等值的预付卡.售卡方虽然取得了预收资金,但未实现销售,因此这笔预收资金不计缴增值税.

然而,有些售卡方会收取一定的手续费、结算费、服务费、管理费等,这是实现了的销售收入,应当计缴增值税.适用税率应参照主营业务而定.比如,加油卡适用税率17%,餐饮卡适用税率6%,售房卡适用税率11%.如果是小规模纳税人,则适用征收率3%.

开票:售卡方应将增值税税控开票软件升级到最新版本(V2.0.11).V2.0.11版中,《商品和服务税收分类与编码》增加了"未发生销售行为的不征税项目",下设"预付卡销售和充值".

预收资金开票:售卡方向购卡方开具增值税普通发票,发票税率栏应填写"不征税".不得开具增值税专用发票.如果误开了专用发票,则因为开具了抵扣凭证,要计缴增值税.而购卡方抵扣凭证系违规取得,不能抵扣.

手续费、结算费、服务费、管理费等开票:根据购卡方是否为一般纳税人,视情况开具专用发票或普通发票.在使用《商品和服务税收分类与编码》时,应参照主营业务编码,比如美容卡即为"30705999",加油卡(车用)则为"10701010102".

纳税申报时应注意哪些事项?

(1) 在申报期内功于特殊原因不能按时完成增值税申报的,纳税 人必须先到税务机关进行防伪税控开票系统开票数据的报税,确保在 规定期限内完成开票信息的采集,但暂不进行1C卡的清卡解锁.(2) 纳税人未完成申报、缴税、报税、销项比对、表税比对时, 1C卡不能清卡解锁,纳税人则无法进行购领、开具增值税专用发票 等操作.(3) 如纳税人报送的申报文件出现比对不符的情况,网上不 接收申报.纳税人应根据系统显示的"电子申报数据检查结果通知书",检查错误原因,如属于申报表有关数据错误,可在企业电 子报税管理系统中修改数据后重新生成申报文件提交申报.经修 改后提交仍不能通过申报的,纳税人应在规定期限内到税务机关 进行上门申报.

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