筹建期的保证金是什么科目

筹建期的保证金是什么科目

企业筹建期会发生一些日常费用支出,例如支付租金、水电费、电话费、支付人员工资等.均可计入管理费用-开办费科目.

公司筹建期间发生的费用如何处理?

公司筹建期间发生的费用,计入企业开办费中核算.

开办费指企业在企业批准筹建之日起,到开始生产、经营(包括试生产、试营业)之日止的期间(即筹建期间)发生的费用支出.包括筹建期人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益和利息支出.

具体内容:

1、筹建人员开支的费用

(1)筹建人员的劳务费用:具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出,以及应交纳的各种社会保险.在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用,如果筹建期较短可据实列支,筹建期较长的,可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决.

(2)差旅费:包括市内交通费和外部差旅费.

(3)董事会费和联合委员会费

2、企业登记、公证的费用:主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等.

3、筹措资本的费用:主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等.

4、人员培训费:主要有以下两种情况

(1)引进设备和技术需要消化吸收,选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用.

(2)聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用.

5、企业资产的摊销、报废和毁损

6、其他费用

筹建期间的业务招待费如何扣除?

"筹建期间的业务招待费按60%计入开办费,再按开办费的规定扣除(即在生产经营之日的当年一次性扣除或在三年内摊销).

举例:某公司自2010年6月开始筹建,至年底筹建结束,共发生筹办费100万元,其中业务招待费10万元,筹办费会计处理为(单位:万元):

借:管理费用(开办费) 100

贷:银行存款 100.

2011年1月,该公司开始生产经营,当年实现营业收入2500万元,成本费用2300万元,其中发生业务招待费20万元,不考虑其他成本费用及调整因素,该公司2011年度企业所得税应纳税所得额如何计算?筹建期业务招待费如何在所得税前扣除?

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条规定,企业所得税法中开(筹)办费未明确列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照企业所得税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变.假设该公司采取"开始经营之日的当年一次性扣除"的方法,根据""企业筹建期间,与筹办有关的业务招待费支出,按实际发生额的60%计入筹办费,按规定税前扣除.""这个政策:

2011年可扣除的筹办费为:100-[10×(1-60%)] =96(万元).

由于20×60%<2500×5‰,则应纳税所得额=(2500-2300-96)+[20×(1-60%)]=112(万元)

筹建期的保证金是什么科目?最后我们通过学习,知道了企业筹建期会发生一些日常费用支出,例如支付租金、水电费、电话费、支付人员工资等.均可计入管理费用-开办费科目.希望大家能好好的把这一项会计实操掌握起来.