小规模纳税人收入账务处理流程

小规模纳税人收入账务处理流程

1、 缴税凭证处理

借:应交税金-增值税3%

-城建税

其他应交款-教育费附加

贷:银行存款

2、 费用凭证

借:管理费用-明细

贷:现金或银行存款

打的、市内交通费、IC卡充值、快递费、购办公用品等 办公费

餐费、礼品等(注尽量不开礼品发票) 招待费

食品、小额餐费 福利费

电费、水费 水电费

过路过桥费、油费、汽车修理费 汽车费用

汽车保险、财产保险 保险费

印花税、房产税、土地使用税、车船税 税金

3、社保及住房公积金

借:管理费用-社保类

住房公积金

其他应收款-社保类

住房公积金

贷:银行存款

若没有提供扣个人依据,先全额下费用,汇算清缴在做调整

4、工资

(1)计提

借:管理费用-工资

贷:应付工资

(2)发放工资

借:应付工资

贷:其他应收款-社保等

应交税金-个人所得税

现金

营业外收入(单位内部罚款)

应附:工资表 两张凭证可以合并

5、 计提折旧

学会使用财务软件中的固定资产模块

借:管理费用-折旧

贷:累计折旧

6、 往来收款

借:银行存款或现金

贷:应收账款 –明细或其他

往来明细设置要点

经常销售客户建立明细

非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

7、 往来付款

借: 应付账款 –明细或其他

贷:银行存款或现金

往来明细设置要点

经常采购客户建立明细

非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称(简称)

8、 进货

借:库存商品-明细

贷:银行存款

现金

应付账款-明细或其他

公司在月底结转成本时,如果库存为负数时,应该暂估入库.要定期督促企业取得发票(也可以开具少量收据).

借:库存商品-明细

贷: 应付账款-暂估入库

9、 销货

借:现金

银行存款

应收账款-明细或其他

贷:商品销售收入-明细

应交税金-增值税3%

计算收入的计算:商品销售收入=开票金额/1.03

增值税=开票金额-商品销售收入

10、 计提城建税金及附加

借:主营业务税金及附加

贷:应交税金--城建税

其他应交款-教育费附加

税金的计算:

城建税=-增值税*7%

教育费附加=增值税*3%

11、 计提所得税

借:所得税

贷:应交税金-应交企业所得税

缴纳时:借:应交税金-应交企业所得税

贷:银行存款

简化处理方法:借:所得税

贷:银行存款

12、 结转成本

借:主营业务成本

贷:库存商品-明细

要求客户编制成本表控制在收入的90%以内

13、 收入结转损益

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

贷:本年利润

14、 成本费用结转损益

借:本年利润

贷:主营业务成本

其他业务成本

管理费用

营业费用

财务费用

所得税

小规模企业与一般纳税人需区别

(1)使用发票不同.小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票,小规模纳税人(除个别行业)不能自行开具专用发票.这就强调了小规模企业在日常记账核算时,应严格遵守税法的有关规定,在采购与销售两个环节的发票上加以控制,做到"真票、真款、真货"的三真原则,而且要保持"票流、资金流、物流"的三流合一.购买货物与一般纳税人相同,可以收普通发票也能收增值税专用发票;二者收取增值税专用发票后账务处理不同,一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"账户;小规模纳税人则按全额进入成本.

(2)应交税金的计算方法不同.一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1+适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金,工业6%,商业4%.

(3)税率不同,一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率.小规模纳税人,商业企业按4%;工业企业按6%,(免税的除外).

关于小规模纳税人收入账务处理流程我们就说到这里,小规模纳税人也会涉及到非常多的事项,因此在每个环节操作都是不一样的,文中已经尽可能详细的将一些常用的账务处理进行了总结,希望你能够仔细阅读并灵活运用.