小规模纳税人财务报表是按季还是按月申报

小规模纳税人财务报表是按季还是按月申报

根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)规定,增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费,以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报. 纳税人要求不实行按季申报的,由主管税务机关根据其应纳税额大小核定纳税期限.

同时参考《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第4号)规定,按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限,一经选择,一个会计年度内不得变更.

因此,目前大多数地区的小规模纳税人是按季度申报的.

小规模纳税人增值税减按1%的纳税申报表填报

根据《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2020年第5号)、《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第24号)文件的规定,自2020年3月1日至2020年12月31日,除湖北外,增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目,减按1%预征率预缴增值税.

增值税小规模纳税人减按1%征收率征收增值税的,按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额/(1+1%);

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"相应栏次,对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》"本期应纳税额减征额"及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次.《增值税减免税申报明细表》第2行"减税性质代码及名称"选择"0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税"

举例:某企业从事鉴证咨询服务,属于增值税小规模纳税人,按季申报增值税.2020年1月至3月的含税销售收入分别为267800元、0元、151500元,均开具增值税普通发票.

案例分析:该纳税人一季度不含税销售收入为[267800/(1+3%)+151500/(1+1%)]=410000元,超过30万元,不能享受小微企业免征增值税政策.但其3月的应税收入可以享受减按1%征收率征收增值税,应纳税额减征额151500/(1+1%)*2%=3000元.一季度应纳税额合计为410000*3%-3000=9300元.增值税申报表填写:

第1栏"(一)应征增值税不含税销售额(3%征收率)"为410000.00;

第3栏"税控器具开具的普通发票不含税销售额"为410000.00;

第16栏"本期应纳税额"为12300.00;

第18栏"本期应纳税额减征数"为3000.00;

第22"应纳税额合计"和24栏"本期应补(退)税额"为9300.00.

增值税减免税申报明细表选择第13号公告,第2栏"本期发生额"填写3000.00.

好啦上文就是关于小规模纳税人财务报表是按季还是按月申报的解读,为了便于大家理解,对于小规模纳税人的申报我们也结合案例做了介绍,如果大家在实务工作中还有不清楚的地方,欢迎登陆我们的网站获取更多财税资讯,也可以向我们的专家老师一对一交流咨询.