出口不退税视同内销的账务处理方法

出口不退税视同内销的账务处理方法

出口退税率为零的货物,根据不同情况适用出口免税不退税或者出口不免税也不退税两个政策.

出口货物增值税出口退税率为零,属于国家明确取消出口退(免)税的货物.

根据《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第七条第一项的规定,出口企业出口或视同出口财政部和国家税务总局根据国务院决定明确的取消出口退(免)税的货物[不包括来料加工复出口货物、中标机电产品、列名原材料、输入特殊区域的水电气、海洋工程结构物],适用增值税征税政策.

但实际操作中,有两种情况:

一种情况是适用免税不退税政策,增值税按免税处理

另一种情况是适用不免税不退政策,增值税视同内销处理

但具体如何判断呢?

国家税务总局网站的出口退税率查询模块,目前只能查询到商品编码、商品名称、计量单位和增值税退税率.建议企业利用出口退税申报系统进行查询确认.

具体操作方法,进入企业出口退税申报系统→系统维护→代码维护→海关商品码,搜索出口退税率是0的商品,根据出口退税申报系统数据说明显示,特殊商品标识为"1",是禁止出口或出口不退税;特殊商品标识为"2",是免税.

一般来说,若特殊商品标识为"2",征税税率为0的,按免税处理;若特殊商品标识为"1",有征税税率须视同内销缴纳增值税.因出口货物退税率为零情况比较特殊,参考广州国税12366的意见,建议有此类业务的出口企业,提前与主管税务机关出口退税处进一步确认,避免处理错误带来不必要的税务风险.

另外,需要注意的是,根据《增值税暂行条例》第十条的规定,出口退税率为零适用免税政策的出口货物涉及的进项税额需做转出处理,视同内销征税的进项税额不需要做转出处理.

出口不退税视同内销进项税额可以抵扣吗

根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2012年第24号)规定:外贸企业发生原记入出口库存账的出口货物转内销或视同内销货物征税的,以及已申报退(免)税的出口货物发生退运并转内销的,外贸企业应于发生内销或视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明.申请开具出口货物转内销证明时,应填报《出口货物转内销证明申报表》(见附件39),提供正式申报电子数据及下列资料:

(1)增值税专用发票(抵扣联)、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单、出口货物退运已补税(未退税)证明原件及复印件;

(2)内销货物发票(记账联)原件及复印件;

(3)主管税务机关要求报送的其他资料.

外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时,以此作为进项税额的抵扣凭证使用.

出口不退税视同内销的账务处理方法供大家阅读,退税不退税,说到底,都是关于增值税的处理,只要了解了相关政策,实际操作不会有太难的地方,不过有些学员是第一次处理,就算是心里都清楚,是这样做的,也会显得心里没底,有这类问题,可以咨询.