如何结转销项税额抵减

如何结转销项税额抵减

发生销售时

借:银行存款

贷:主营业务收入

贷:应纳增值税-销项税额

购进原材料时

借:原材料

借:应纳增值税-进项税额

贷:银行存款(或应付账款)

如果当月有进项税额转出

借:在建工程(或固定资产、应付福利费等)

贷:应纳增值税-进项税额转出

月末结转

月末,增值税经计算为应交的,即:余额在贷方(销项税额-进项税额+进项税额转出),则:

借:应交税金--应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税金--未交增值税

次月交纳时:

借:应交税金--未交增值税

贷:银行存款

月末,增值税经计算为多交的,则:

借:应交税金--未交增值税

贷:应交税金--应交增值税(转出多交增值税)

收到退库时(抵减以后期间应交增值税的,无需编制会计分录):

借:银行存款

贷:应交税金--未交增值税

月末,增值税经计算为期末留抵税额的(余额在借方),暂时就不用缴税了,也无需进行会计处理,待以后实现销项税额大于留抵数时(也就是以后月份)再纳税.

一般情况下的销售额的计算

纳税人应当按照当期销售额计算当期销项税额,在向购买方收取货款,劳务收入以外同时收取.

纳税人销售货物和应税劳务,采用销售额与销项税额合并定价方法的,应按照以下公式计算不含增值税的销售额:

不含增值税的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税适用税率)

例如:某书店本月的图书销售收入为113万元(含增值税税额),增值税适用税率为13%,该书店不含税销售额和销项税额的计算方法为:

不含税销售额=113万元/(1+13%)=100万元

销项税额=100万元 ×13%=13万元

销项税额是指增值税纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额.属于财务过程中的一个环节.

销项税额分为含税、不含税两种计算方法.

上述的内容讲解了如何结转销项税额抵减也讲解了如何计算,增值税的一大重点就是计算税额,由于增值税是价外税,所以应纳税额是不含税的销售额,这点与消费税不一样,大家要注意.说到增值税,还有许许多多需要讲解的,欢迎大家尽情提问.