​公司注销递延所得税资产如何处理?

公司注销递延所得税资产如何处理?

企业清算所得的计算:

1、企业清算的所得税处理包括以下内容:

(1)全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失;

(2)确认债权清理、债务清偿的所得或损失;

(3)改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理;

(4)依法弥补亏损,确定清算所得;

(5)计算并缴纳清算所得税;

(6)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等.

2、企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得.

对照财税[2009]60号文:清算的清算所得的计算公式如下:

清算所得

=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损.

其中:

(1)债务清偿损益=债务的计税基础-债务的实际偿还金额.正数为收益,负数为损失.

(2)公式中的相关税费为企业在清算过程中发生的相关税费,不包含企业以前年度欠税.

需要注意的一点是,在企业资产负债表中有两个特别的项目需要关注,一个是递延所得税资产,一个是递延所得税负债.在计算企业清算所得时,是直接用资产的可变现价值或交易价格减去的资产的计税基础,而不是账面价值.因此,递延所得税资产或负债实际已经转回了.所以,这项资产或负债在计算企业清算所得时就无须考虑.

如果以企业资产或负债的账面价值为基础计算清算所得,则清算所得=企业的全部资产可变现价值或交易价格-资产的账面价值-清算费用-相关税费+债务的账面价值-债务的实际偿还金额-弥补以前年度亏损-递延所得税资产+递延所得税负债

递延所得税资产及负债如何转回?

递延所得税转回的意思是可抵扣暂时性差异已经不存在了,所以要将之前确认的递延所得税资产冲减,就是转回.

借:所得税费用,

贷:递延所得税资产.

或是:

借:递延所得税负债,

贷:所得税费用.

递延所得税:具体细分为递延所得税资产和递延所得税负债.由于《企业会计准则第18号-所得税》规定采用资产负债表法核算所得税.即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产.

以上整理的资料内容,就是我们关于"公司注销递延所得税资产如何处理?"这一问题的详细说明.当我们的公司注销的话,会涉及到很多内容要清算.这里涉及到的递延所得税资产的处理,大家可以参考上述内容理解.此外,递延所得税资产及负债的转回也简单概述了一下.