“会计师”能守护基金持有人吗

    日前证监会下发《关于开展２００３年基金管理公司内部控制执行情况检查的通知》，通知要求基金公司明年要聘请会计师事务所对其内部控制进行专项评价，主要是检查基金公司帐务处理的合规性，资金的流动性和使用情况。“会计师”介入基金公司的内控评价，会给基金带来什么呢？　　长城基金管理有限公司韩刚认为，基金公司一般都是从建设和机构设置两个方面，来加强和完善内部控制。国外投资基金为控制风险，制度建设上就有内部会计控制，而我国基金公司这方面的工作还有欠缺，此次引入会计师事务所对其内部控制进行专项评价，能够保证交易正确记录、会计信息真实、完全、及时反映。可以避免人为篡改或大意疏漏造成的记帐不实或定价（尤其是开放式基金）不合理而导致的会计信息不准确，以便准确计算基金资产净值。有利于开放式基金的申购和赎回正常进行。　　从我国基金业起步的第一天，如何保障基金持有人利益的问题，一直都没有得到很好的解决。首先，在我国基金持有人大会由基金管理人召集才能召开。更换基金管理人，不仅要基金持有人大会同意，而且必须上报中国证监会审批。因此，基金持有人大会并没有发挥应有的作用，从而造成了基金持有人缺位。　　其次，在契约型基金中，基金托管人不仅仅负责基金资产的核算，而且对基金管理人负有监管职责。但在我国基金托管人由基金管理人选择，基金托管人就成了一个简单的会计核算的角色，并不能对基金管理人起到监管的作用。　　再次，中国证监会也在２００１年就颁布规则要求各基金管理公司建立独立董事制度。但是，我国是以契约型基金为主，独立董事是由基金管理人聘请，在一定程度上影响了独立董事的独立性。　　华夏证券孙庆认为，一、引入第三方的会计事务所对基金管理公司的内控进行评价，有助于基金管理公司完善公司治理，加强内部控制，从而保障基金持有人利益。二、有助于监督评估的专业化。目前，我国对基金管理公司内控的监督主要有独立董事监督和中国证监会的行政监督。与独立董事制度相比，引入会计事务所评价将更加专业。与行政监督相比，这种监督的效率将更高。三、有助于重塑基金业的声誉。在经历了基金黑幕、东方电子、银广厦等事件之后，基金管理公司的公信力已经受到了巨大的损害。中国所有基金管理公司的注册资本不到３０亿，但是却管理着近１５００亿规模的资产，所依靠的就是基金投资者对基金管理人的信任。如何赢回广大投资者的信任，无疑成为中国基金业未来发展的重要任务。　　最后，孙庆指出，引入会计师事务所的过程中可能存在一些障碍。目前，关于基金管理公司的内控评价，在国际上也还没有成熟的体系。如何测试基金管理公司的内控的有效性；在评价基金管理公司内控机制的合理性的时候，如何有效的考虑基金管理公司特定的内控性质以及基金管理公司的运作的复杂性，是第三方会计事务所和中国证监会不得不考虑的问题。　　引入第三方的评价就是为了通过客观公正的评价来保障基金持有人的利益。保证评估的客观公正性就成了关键。同时评估报告是否对广大投资者公示也是一个问题，特别是在第三方评估出具保留意见或者否定意见的报告的情况下。让投资者通过第三方的报告了解基金管理人的状况，是第三方报告存在的终极意义。本文版权属于作者和