合并报表为何递延所得税

合并报表为何递延所得税

甲公司拥有乙公司70%有表决权资本,能够对乙公司财务和经营政策实施控制.2012年6月,乙公司从甲公司购进一批商品,支付价款为800万元,成本为500万元,至2012年12月31日,乙公司尚未出售上述商品.2013年乙公司将上述商品对外销售70%,2013年乙公司又从甲公司购进一批该商品,支付价款为900万元,成本为550万元,甲公司发出商品采用先进先出法.甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%.假定不考虑其他因素.

1、因为伴随子公司生产经营的不断发展,股权备查簿中公允价值与原账面价值存在差异的资产或负债项目,因持续计算而形成的公允价值和账面价值也会发生相应的变化,进而导致暂时性差异也会不断发生改变.

在计算确定递延所得税资产或递延所得税负债本期应予转回的数额后,就可以编制此类调整分录,通常所涉及的调整项目包括 "递延所得税资产""递延所得税负债""所得税费用".

2、因为这笔分录是针对2012年的,现在是编制2013年度合并报表,可以这么理解2012年的费用类已经全部结转、本年利润也结转未分配利润,所以要对2012年报表的调整只能通过"年初未分配利润"进行调整.

因为2012年还没卖出(在财务报表上一直存在,就必须要抵消),所以在对存货的原价进行了抵消就会产生了递延所得税资产.还有一个抵消分录与正式会计分录是不一样的,抵消分录不在正式报表中体现,仅仅是为了编制合并报表.

合并报表中存货的递延所得税会计处理

会计方面,《企业会计准则解释第1号》第九条规定,企业在编制合并财务报表时,因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的,在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债,同时调整合并利润表中的所得税费用.

税务方面,现行《企业所得税法》第五十二条规定,除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所得税.

现行税法要求母子公司之间内部交易形成的内部销售利润需要征税,不得合并纳税.而从集团公司角度看,存货内部交易是把存货从一个地方搬运到另一个地方,若未对外销售,集团公司整体不会出现增值,在期末编制合并报表时,需要抵消内部未实现销售损益.

按照有关规定,合并报表中没有售出的存货形成的内部销售利润属于可抵扣的暂时性差异,需要对未实现内部销售利润的抵销确认递延所得税资产.

合并报表为何递延所得税?合并报表的话一般都是同一控制下的企业合并,所以并没有什么真实性的交易,账面价值和公允价值不一致会产生递延所得税资产或是负债,如果大家看完有什么不一样的意见,随时可以来网站交流.