应交增值税和未交增值税

应交增值税和未交增值税

应交税费、未交增值税、转出未交增值税为了分别反映增值税一般纳税企业欠交增值税款和待抵扣增值税的情况,避免出现企业在以前月份有欠交增值税,以后月份有未抵扣增值税时,用以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况,确保企业及时足额上交增值税,企业应在"应交税费"科目下设置"未交增值税"明细科目,核算企业月份终了从"应交税费-应交增值税"科目中转入的当月未交的增值税;同时,在"应交税费-应交增值税"科目下设置"转出未交增值税".月份终了,企业计算出当月应交而未交的增值税,借记"应交税费-应交增值税(转出未交增值税)"科目,贷记"应交税费-未交增值税"科目.

这样经过结转后,月末,应交税费--应交增值税科目的余额,反映企业尚未抵扣的增值税(进项大于销项时才会出现),若无余额说明当月应交未交的增值税全部转入未交增值税科目中了(销项大于进项)这样就把未抵扣增值税和未交增值税分别在应交增值税和未交增值税中反映出来了而部混为一谈.

需要注意的是转出未交增值税是第三级明细科目,而未交增值税是与应交税费-应交增值税并列的第二级明细科目,而转出未交增值税的金额是进项税和销项税两个第三级科目的差额,不能混淆科目级别.

增值税结转的会计处理

(1)月份终了,企业应将当月发生的应缴增值税额自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"科目

借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费-未交增值税

(2)月份终了,企业应将当月多缴的增值税额自"应交税费-应交增值税"科目转入"未交增值税"科目

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)

(3)月份终了,企业根据一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额自"应交税费-预交增值税"科目转入"未交增值税"科目

借:应交税费-未交增值税

贷:应交税费-预交增值税

(4)企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借:应交税费-未交增值税

贷:银行存款

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