《财经》专访中注协秘书长李勇： “把那些严重违规犯法者从行业中开除出去”

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专访财政部部长助理、中国注册会计师协会秘书长李勇
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----《财经》：最近由于中天勤的问题，大家对于中国会计业如何与国际并轨，从而走上一条国际化的、适应市场经济需求的道路有更多的期待。你的看法是怎样的？
李勇：目前全国有执业注册会计师5.2万人，非执业的有7万人左右，一共12万人；会计师事务所有4446家，行业里的大所（注册会计师100人以上的所）有几十家。做上市公司业务的事务所有78家。从行业发展来看基本上初具规模了。
但会计行业存在的问题也很多。1999年我们向国务院汇报行业发展规划，定出两个目标。一个是制止行业做假，第二就是加大改革开放力度。制止行业做假，就要加大行业监管力度，进行联手监管，建立行业自律性的管理制度。
在监管上，从1999年开始，我们与财政部、证监会、审计署联手。他们把查出来的问题交给我们，我们马上就处理。但是现在处理案子中注协只能采用行政处罚手段，国外主要依靠行业自律和司法程序。在中国通过行政处罚处理案子就比较慢。去年我们自己组织了30个人查了18家事务所，查出来问题后整整忙了一年才把这些案件结束。审计署交给我们的案件今年年初才处理完，有个别的最近才处理完。
注册会计师在执业上发生的恶性事件确实不少，我刚上任时就碰到对琼民源的处理，那是中华会计师事务所做的。当事人觉得很冤枉，说那天一把手没在，所以自己就签了字。我说，只要你签了字，你就有法律责任，不管当时你是否应该签。
----《财经》：中天勤实际上还是有限责任公司。中国的会计师事务所什么时候才会实行无限责任的合伙制？
李勇：现在大约有8％到10％的事务所是合伙制的。《注册会计师法》里定了两种形式，一种是合伙，一种是有限责任。我们现在已经在研究这个问题，逐渐取消有限责任制，实行合伙制，要负无限责任。脱钩改制时之所以没有一下子过渡到无限责任制，是因为当时怕步子太大，业内接受不了。有限责任制只是一个过渡形式。
现在有几个思路。一个是采取一些政策推动实行合伙制。转制涉及面较广，有许多复杂的环节需要解决，加上原来事务所里的出资人特别多，有的多达四五十人，有一定的难度。还有一条路就是利用政策进行引导，比如说78家做上市业务的事务所一律改成合伙制等。
我觉得应该利用银广夏事件使整个行业警醒，要在注册会计师行业加速推行合伙制。
----《财经》：中国的注册会计行业走过了那么多不得已的渐进式改革之路，现在还没有出现一批有信誉的事务所。下一步有些什么样的打算？
李勇：现在也不能说没有。我们有一批事务所的主要负责人都在国际五大会计师事务所(简称“五大”)里面工作过，是受过“五大”的培训的。目前会计行业是两条腿走路，一种是自己发展、扩大，这样发展相对慢一点，但应该大力支持；还有一种就是与国外的事务所合作。这就是“嫁接”，也就是实现本地化。“嫁接”会走得快一些，因为审计技术等可以很快传过来，数据库也可以利用。
----《财经》：是否可以允许国际“五大”直接在中国办它的独资事务所？
李勇：“独资”以前不可能，以后有可能，但是它进入的时候还会有一些具体的规定，同时一定要利用本地的资源。
----《财经》：国际与国内的会计标准相差非常大，证监会也提出中国应采纳国际会计标准。在这方面，中注协有什么样的设想？
李勇：最近几年来，我们在会计制度上一直努力进行改革。我们的会计制度和准则，实际上是名称叫法不一样，框架搭得不一样，但内容与国际上的准则非常接近。资产界定、负债界定、准备金的提取等等几乎都是差不多的。我们现在要把会计制度改成会计准则还受两个因素束缚：一是我们现在的准则不够多，二是我们现在很多企业用的还是老制度，要马上转变过来有一定困难。中国有19万家国企，其中有1万家大型国企、2万家中型国企，让这些企业全都使用“企业会计制度”有一定困难，需要一个稳妥的过渡期。今年还要出台六个准则，准则出台的速度还要加快。
----《财经》：中天勤案对于会计制度的改革有何影响？
李勇：中天勤的调查报告已经出来了。调查报告中有六项内容，主要是虚构利润、虚构销售额、审计程序没有到位、在审计过程中疏忽等。作为行业协会，我们要保护有职业道德、有独立执业准则和依法执业的注册会计师的合法利益。对于那些严重违规犯法者，我们就要把他从行业中开除出去。严肃处理这些人是对其他那些依法执业的会计师的保护。

注：本文为《财经》2001-12-20期关注CPA系列文章之一。