商业承兑汇票到期会计分录

商业承兑汇票到期会计分录

商业承兑汇票是由企业签发并由企业到期兑付的一种票据,本质上是基于商业信用的规范化结算工具和债务凭证.中国人民银行1997年9月印发的《支付结算办法》明确定义了商业汇票的概念:出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据.《办法》同时明确:商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑,银行承兑汇票由银行承兑,商业汇票的付款人为承兑人.

基于上述规定,商业承兑汇票可以定义为:由出票人签发,委托银行以外的付款人承兑并在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据.

1、购货时支付商业承兑汇票的会计分录:

借:原材料

应交税费--应交增值税(进项税)

贷:应付票据---商业承兑汇票

2、销货时收到商业承兑汇票的会计分录:

借:应收票据---商业承兑汇票

贷:主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税)

3、商业承兑汇票贴现的会计分录:

借:银行存款

财务费用

贷:应收票据

4、商业承兑汇票到期收到对方付款的会计分录:

借:银行存款

贷:应收票据

商业承兑汇票的业务流程

商业承兑汇票从开具到兑付可分为三步:签发汇票→委托银行收款→到期兑付.

1、签发汇票

商业承兑汇票按照双方协定,可以由付款单位签发.也可以由收款人签发.

汇票,由收款人开户银行随结算凭证寄付款人开户银行作付出传票附件;第三联为存根联,由签发人存查.商业承兑汇票由付款单位承兑.付款单位承兑时,无须填写承兑协议.也不通过银行办理,因而也就无须向银行支付手续费,只需在商业承兑汇票的第二联正面签署"承兑"字样并加盖预留银行的印签后,交给收款单位.由收款人签发的商业承兑汇票,应先交付款单位承兑,再交收款单位专类保管.

2、委托银行收款

作为收款单位,计算从本单位至付款人开户银行的邮程,在汇票到期前,提前委托银行收款.委托银行收款时,应填写一式五联的"委托收款凭证",在其中"委托收款凭证名称"栏内注明"商业承兑汇票"字样及汇票号码.

在商业承兑汇票第二联背面加盖收款单位公章后,一并送交开户银行.开户银行审查后办理有关收款手续,并将盖章后的"委托收款凭证"第一联退回给收款单位保存.

3、到期兑付

商业承兑汇票到期,付款单位存款账户无款支付或不足支付时,付款单位开户银行将按规定按照商业承兑汇票的票面金额的5%收取罚金,不足50元的按50元收取,并通知付款单位送回委托收款凭证及所附商业承兑汇票.付款单位应在接到通知的次日起2天内将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第联退回开户银行.

付款单位开户银行收到付款单位退回的委托收款凭证和商业承兑汇票后,应在其收存的委托收款凭证第三联和第四联"转账原因"栏注明"无款支付"字样并加盖银行业务公章后,一并退回收款单位开户银行转交给收款单位,再由收款单位和付款单位自行协商票款的清偿问题.

如果付款单位财务部门已将委托收款凭证第五联及商业承兑汇票第二联作了账务处理因而无法退回时,可以填制一式二联"应付款项证明单",将其第一联送付款单位开户银行.由其连同其他凭证一并退回收款单位开户银行再转交收款单位.

作为付款单位,由于无力支付而退回商业承兑汇票时,应编制转账凭证,将应付票据转为应付账款.

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