公益性捐赠支出超过年度利润12%的部分怎么做账

公益性捐赠支出超过年度利润12%的部分怎么做账

根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国慈善法》相关规定,国家税务总局重新设计了《捐赠支出及纳税调整明细表》(A105070).按照"非公益性捐赠""全额扣除的公益性捐赠""限额扣除的公益性捐赠"三类捐赠性质设置填报项目,全面反映捐赠支出及纳税调整情况,尤其是增加了行次,填报反映限额扣除的公益性捐赠本年及前三年度的结转情况.

实物捐赠的会计处理

如果A公司执行的是《企业会计制度》,按照《财政部、国家税务总局关于印发〈关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答(三)〉的通知》(财会〔2003〕29号)规定,企业将自产、委托加工的产成品和外购的商品、原材料、固定资产、无形资产和有价证券等用于捐赠,应将捐赠资产的账面价值及应交纳的流转税等相关税费,作为营业外支出处理.

如果A公司执行的是《企业会计准则》,由于准则规定,销售商品收入须同时满足下列条件,才能予以确认.(一)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(二)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;(三)收入的金额能够可靠地计量;(四)相关的经济利益很可能流入企业;(五)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量.按销售商品收入确认的五个条件,捐赠支出不符合上述第(三)、第(四)个条件.虽然企业对外捐赠可以提高企业声誉,会带来间接经济利益,但会计上核算的是直接经济利益,因此,实物捐赠在会计上不能以公允价值确认收入,而应以成本价和相关税费作为营业外支出.

可见,不管A公司执行的是《企业会计制度》还是《企业会计准则》,都应作如下会计处理:

借:营业外支出  70.4

贷:库存商品  50

应交税费--应交增值税(销项税额)20.4

公益性捐赠支出超过年度利润12%的部分怎么做账?其实和没有超过百分之十二的年度总额的处理方式是差不多的,在会计上将其计入营业外支出就可以了.另外,文章中还对实物捐赠的会计问题进行了阐述.本文的解答就到此结束了.