交易性金融资产的分录怎么写

交易性金融资产的分录怎么写

1、企业取得交易性金融资产时

借:交易性金融资产--成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利)

投资收益(发生的交易费用)

应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利)

应收利息(已到付息期尚未领取的利息)

贷:银行 存款(实际支付的金额)

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息

借:应收股利

应收利息

贷:投资收益

3、收到现金股利或债券利息

借:银行存款

贷:应收股利

应收利息

4、资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

借:交易性金融资产--公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

贷:公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产--公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

5、出售交易性金融资产时,应按实际收到的金额

借:银行存款(实际收到的金额)

投资收益(处置损失)

交易性金融资产--公允价值变动(公允价值低于其账面余额的差额)

贷:交易性金融资产--成本

交易性金融资产-公允价值变动(公允价值高于账面余额的差额)

投资收益(处置收益)

同时,按原记入"公允价值变动"科目的金额

借:公允价值变动损益(公允价值高于账面余额的差额)

贷:投资收益

或

借:投资收益

贷:公允价值变动损益(公允价值低于账面余额的差额)

什么是交易性金融资产?

满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产:

⑴ 取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回.

⑵ 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理.

⑶ 属于金融衍生工具.但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外.

交易性金融资产的分录怎么写?交易性金融资产本身也是一个科目.交易性金融资产其实持有的目的就是为了出售能够获得一定的利益,所以在会计上的处理就一定会包括取得、出售以及获得利息的处理.具体的分录过程大家可以参照上文.