股权转让处理及税金怎么操作

股权转让处理及税金怎么操作

一、股权转让的账务处理

一般情况下,股权转让的会计分录需要分两种情况进行.

1.根据股权转让协议入账

借:实收资本--原股东

贷:实收资本--新股东

2.通过公司账户

新股东交款时:

借:银行存款(库存现金)

贷:其他应付款

支付原股东:

借:其他应付款

贷:银行存款(库存现金)

一、股权转让的税务处理

1、增值税.

按照税法相关规定,非上市公司股权不属于有价证券,因此转让非上市公司股权不属于增值税征税范围,无需缴纳增值税.转让上市公司股票,是否缴纳增值税,应根据转让主体的不同而不同处理(《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》财税[2016]36号):

(1)个人转让上市公司股票,免征增值税;

(2)境内企业转让上市公司股票,应当由转让方按照"金融服务--金融商品转让"税目缴纳增值税,以卖出价扣除买入价后的余额为销售额,一般纳税人适用的增值税税率为6%,小规模纳税人适用的征收率为3%.

2、企业所得税.

企业作为公司股东,转让其持有的公司股权,应当按照"转让财产收入"缴纳企业所得税.企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得.企业在计算股权转让所得时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额.计算公式:应纳税所得额=转让股权收入-(取得该股权所发生的成本-转让过程中所支付的相关合理费用)×25%.

企业转让股权收入,应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现.另外,企业所得税采用分月或者分季预缴,年终汇算清缴,所以企业转让公司股权应当直接在当月或当季向主管税务机关申报预缴.

股权转让的个人所得税处理

自然人股东作为公司股东,转让其持有的公司股权,应当按照"转让财产收入"缴纳个人所得税.

1、个人所得税缴纳.个人转让其持有的公司股权,应由转让方个人缴纳个人所得税,受让方是代扣代缴义务人.根据《个人所得税法》第三条之规定,个人转让其持有的公司股权的税率为20%.根据《个人所得税法》第六条之规定,股权转让所得以股权转让收入减去取得股权时的原值和相关合理费用后的余额作为应纳税所得额计征.

2、股权转让收入的确认.

股权转让双方约定的股权转让价款过低、甚至是以0元转让,税务机关有权核定股权转让收入.

核定收入的情形:(法律依据:《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十一条规定)

①申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由;

②未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令期限申报,逾期仍不申报;

③转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;

④其他应核定股权转让收入的情形.

视为股权转让收入明显偏低的情形:(法律依据:《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十二条规定)

①申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额;

②申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价值及相关税费的;

③申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

④申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

⑤不具合理性的无偿让渡股权或股份;

⑥主管税务机关认定的其他情形.

股权转让收入明显偏低,视为有无正当理由的情形:(法律依据:《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法(试行)的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十三条规定)

对于股权转让处理及税金怎么操作这一问题上述文章为大家作了梳理解读.对于股权转让的账务处理与税务处理大家可能已经有了一个框架性地认识,实务中股权转让的涉税处理可能更加复杂,涉及的主体更加多样,相关的定价机制可能更加繁琐,大家如果涉及到这类问题,可以咨询专业机构.