个人手续费返还入什么科目

个人手续费返还入什么科目

2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》关于代扣个人所得税手续费返还的填列的规定:"企业作为个人所得税的扣缴义务人,根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费,应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的"其他收益"项目中填列."

收到手续费时参考分录如下:

借:银行存款

贷:其他收益

应交税费--应交增值税(销项税额)/ 应交税费--应交增值税

如果企业将手续费用于发放参与代扣代缴个人所得税工作的财务人员和人力资源部员工补助时:

借:应付职工薪酬--工资薪金

贷:银行存款

说明:员工取得该部分补助不缴纳个人所得税(《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)第二条的规定).

个人所得税手续费的税务处理

关于企业收到代扣代缴个人所得税手续费和支出的税务处理如下:

1)企业收到代扣代缴个人所得税的手续费,属于增值税的应税劳务范围,没有任何文件明确该手续费可以免增值税,因此应按应税劳务计征增值税.

2)企业收到手续费,属于企业所得税应税收入范畴,应确认收入;另一方面,用于办税人员的奖励或补助,属于工资薪金支出范畴,其支出应以工资薪金支出在税前进行扣除.

3)错误的财税处理:收到手续费时不确认收入(会计科目"其他收益"),而是直接计入"其他应付款"等往来科目;或者在收到时不计提增值税额.支出时,用于办税人员的奖励或补助,不计入工资薪金支出中,而是直接冲减"其他应付款"等科目.谨记,前述财税处理是错误的!

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