永久性差异和暂时性差异的区别

永久性差异和暂时性差异的区别

"永久性差异"的概念

在某一会计期间,税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异.

这种差异在本期产生,不能在以后各期转回,即永久存在,故被称为"永久性差异".

这是因税法规定与会计准则规定在收入和费用确认的范围和标准不一致所造成的.这种差异一旦发生,即永久存在.基于税收政策、社会政策及经济政策的考虑,有些会计报表上的收入或费用,在税法上不属于收入或费用;而有些财务报表上不属于收入的项目,在税法上却作为应课税收入.

比如说滞纳金,这个就是永久差异

"暂时性差异"的概念

资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异.

暂时性差异可分为时间性差异及其他暂时性差异两类.前者是因收入或费用在会计上确认的期间瑕税法规定申报的期间不同而产生的,后者则因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异.

该差异在以后年度当会计报表上列示的资产收回.或者列示的负债偿还时,会产生应课税金额或扣除金额.

而暂时性差异分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异.根据《企业会计准则第18号-所得税》规定,对暂时性差异统一采用资产负债表债务法进行会计核算,对应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异分别确认递延所得税负债和递延所得税资产,以后年度申报所得税时可直接依据账面应转回的金额填制企业所得税纳税申报表.

比如说固定资产,会计折旧与税法折旧不一致.

永久性差异的主要表现

(1)企业实际发放工资与计税工资之间及据此计提"三费"之间的差异;

(2)企业实际发生的业务招待费与按税法规定可以列支的业务招待费之间的差异;

(3)企业发生的利息收支与可以抵扣利息收支之间的差异;

(4)企业实际计提的坏账准备与可以抵扣坏账准备之间的差异;

(5)企业实际发生的罚没支出与允许扣除数额之间的差异;

(6)企业实际捐赠数额与可以抵扣捐赠之间的差异.

永久性差异和暂时性差异的区别是什么?其实这两者在本质上就是不同的.永久性差异一般是出现在税前利润和纳税所得之间,而暂时性差异是出现在计税基础和账面价值之间.所以大家要注意区分.更多相关的内容请持续关注本网站的更新.