可供出售金融资产公允价值变动财务处理

可供出售金融资产公允价值变动财务处理

可供出售金融资产公允价值变动指的是资产负债表日,可供出售金融资产的公允价值发生变动.可供出售金融资产是指交易性金融资产和持有至到期投资以外的其他的债权证券和权益证券.

公允价值变动会计分录怎么做

公允价值变动损益和投资收益都属于损益类账户,借方记减少,贷方记增加

比如如果金融资产升值

借:交易性金融资产--公允价值变动

贷:公允价值变动损益

公允价值变动损益在金融资产处置或减值时,必须转入投资收益

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

案例:

可供出售金融资产公允价值变动,怎么做会计分录?

1、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:

借:可供出售金融资产--公允价值变动

贷:其他综合收益

2、公允价值低于其账面余额的差额的:

借:其他综合收益

贷:可供出售金融资产--公允价值变动

《企业会计准则第39号--公允价值计量》准则规定,年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价,可以采用市场乘数法确定其公允价值.

3、可供出售金融资产的处置时:

借:银行存款【应按实际收到的金额】

其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】

贷:可供出售金融资产--成本、公允价值变动、利息调整等

投资收益

其他综合收益【转出的公允价值累计变动额

可供出售金融资产的公允价值变动如何计量?

可供出售金融资产公允价值变动的账务处理:

1、可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额:

借:可供出售金融资产--公允价值变动;

贷:其他综合收益.

2、公允价值低于其账面余额的差额的:

借:其他综合收益;

贷:可供出售金融资产--公允价值变动.

《企业会计准则第39号--公允价值计量》准则规定,年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价,可以采用市场乘数法确定其公允价值.

3、可供出售金融资产的处置时:

借:银行存款(应按实际收到的金额);

其他综合收益转出的公允价值累计变动额.

贷:可供出售金融资产--成本、公允价值变动、利息调整等.

投资收益

其他综合收益(转出的公允价值累计变动额)

可供出售金融资产核算企业持有的可供出售金融资产的价值,包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产.

以上就是可供出售金融资产公允价值变动财务处理方法,希望对大家有所帮助.新的准则中公允价值的变动,无论是损失还是收益都计入所有者权益,更加符合了会计准则中真实性原则.这一点财务小伙伴们一定要谨慎处理.更多会计资讯,请关注本网其他内容.