以“三个代表”重要思想为指导 加大行业监管力

    为期三天的全国注册会计师协会秘书长会议，在与会代表的共同努力下即将圆满结束。这次会议，我们听取了中国经济体制改革研究会高尚全会长题为《以“三个代表”的思想，推进中介组织的制度创新》的报告，7位地方协会的秘书长和3家执业机构的负责同志作了大会发言。所有的报告和发言都非常精彩，求真务实，具有很强的启发性和指导意义。小组讨论中，大家紧紧围绕会议主题，畅所欲言，深入讨论，进一步增强了对江总书记“三个代表”重要思想的认识和理解，明确了行业贯彻落实“三个代表”重要思想的工作内涵，明确了当前行业建设与发展的中心任务，达到了预期目的。大家普遍反映，本次会议非常及时、新颖而务实，特别是安排了执业机构的代表作大会发言，这在秘书长会议上还是第一次，让全国的秘书长能够一起听听执业机构对行业及协会建设的意见和期望，表明我们的会风和工作 作风正在适时地进行新的转变，是一次特殊时期，特殊形势下召开的一次重要会议。
    这次会议，我们进一步明确并统一了当前的工作思路和目标。面对机遇与挑战，面对新的形势和行业发展中存在的问题，当前行业的中心工作就是：以“三个代表”重要思想为指导，加大行业监管力度，积极推进行业改革。贯彻“三个代表”的重要思想，不能停留在口头上、书面上，一定要落实到实际工作中，落实到行业的改革与建设工作中，使我们的行业能够积极承担起为推进经济的发展服务，为维护社会公共利益服务，为建立和完善社会主义市场经济体制服务的重要职责和使命。这样，我们的行业才有社会公信力，才有发展的生命力。当前，我们贯彻“三个代表”的重要思想，就是要根据我们行业所面临的实际，根据社会对我们的期望和需求，突出做好两方面工作：一是加大行业监管力度，严惩弄虚作假行为；二是积极推进行业体制的改革与创新。
    一、要以高度的责任感和紧迫感，认清行业存在问题的危害，加大监管力度，严惩弄虚作假行为
    近几年，加强行业监管、惩治弄虚作假一直列为我们行业的中心工作，也是一项必须常抓不懈的长期任务，在这一点上，全行业的认识是高度一致的。把打假治假作为中心工作，不仅是社会公众的呼声，也是党中央、国务院领导的要求，是我们行业生死抉择的必然选择，舍此别无它途！一定要以高度的责任感和紧迫感，认清行业存在问题的危害，集中精力，加大监管力度，严惩弄虚作假行为。
    （一）打假治假关系到注册会计师行业的生死存亡
注册会计师制度恢复和重建以来，党中央、国务院领导对注册会计师行业一直给予了高度的重视，寄予了很高的期望，把这一事业称之为市场经济建设的基础性设施，真可谓爱之极深、期之甚切。但无论是注册会计师行业的老将新兵，都可以仔细想一想，多年来我们行业的形象和基本面貌是否得到了根本的改变，是否适应市场经济的要求，注册会计师是否真正扮演起市场经济卫士的角色，是否起到了应有的作用？扪心自问，是远远不够的。
    在中国的注册会计师行业短暂的发展历程中，有许多沉痛的教训，由注册会计师出具虚假报告而引发的“北京长城”、“海南华水”、“深圳原野”、“琼民源”、“东方锅炉”、“红光实业”等事件，以及许多由于注册会计师主观原因导致的诉讼案件，不仅给我国注册会计师行业造成很坏的影响，也给国家和社会公众带来巨大的经济损失，教训极为深刻。尽管问题的出现，有其复杂的社会背景，但与个别注册会计师不遵守执业规则，单纯追逐经济利益，不顾根本的职业道德有关。针对注册会计师行业发展过程中出现的问题，中国注册会计师协会作为行业管理组织，近几年尽管为规范注册会计师执业行为，提高职业道德水准，维护行业形象，开展了一系列的工作，但我们的工作力度和工作方法还远远适应不了社会形势的变化，事务所执业质量错弊不断，注册会计师制假造假、串通舞弊防不胜防。特别是自去年以来，证券市场事端频出，“大庆联谊”、“猴王集团”、“康赛股份”、“黎明股份”、“亿安科技”、“郑百文”、“科利华”、“银广厦”无不与注册会计师执业不慎，甚至串通作假直接相关，财政部组织的几次会计信息质量抽查工作中也揭示出许多事务所和注册会计师存在的严重问题。
回顾一年多来的会计市场，可以看出，小到验资业务，大到国有企业和上市公司年报审计业务，注册会计师的执业程序不到位、把关不严、甚至串通舞弊的现象依然十分严重，给社会公众和整个国家的利益造成了不可挽回的巨大影响。不仅行业内外怨声载道，也引起了国务院和财政部领导的高度关注。朱总理在今年5月考察上海国家会计学院时，提出了“不做假账”的校训，作为行业主管政府部门，财政部党组也多次讨论过注册会计师、资产评估行业的治假打假问题，指示我们要下大力气做好监管工作，彻底扭转行业被动挨打的尴尬局面。
    应该说，“不做假账”是对我们行业广大从业人员一个基本要求，也是对的我们行业的鞭策和殷切期望。行业执业质量的好坏，直接关系到会计信息的质量，关系到社会资源的配置，关系到整个国民经济体系的公平和效率，关系到社会主义市场经济的前途和命运。国家经济建设、企业经营决策、证券的理性投资，都离不开会计信息这一基础。基础不牢，地动山摇。因此，打假治假要求注册会计师、注册资产评估师恪守最基本的职业道德，做好最基础的工作，全面提高我国会计工作质量，彻底改变我们行业的面貌和形象。所以，我认为，朱总理的指示是对当前会计服务市场中存在突出问题的深刻剖析，也是我们行业的重要行为准则，对我们加强行业打假治假工作具有非常强的针对性。我们一定要认真领会、深入贯彻朱总理和财政部领导的重要指示精神，竭尽全力做好行业的监管工作。为此，广大事务所和从业人员一定要认真学习、深入贯彻江总书记“三个代表”的重要思想，切实肩负起市场经济卫士的神圣责任，绝不能贪图小利而失大节，绝不能心怀侥幸而错越雷池，绝不能铤而走险与作假者狼狈为奸；各级行业管理组织要切实担负起打假治假这一义不容辞的责任，绝不能听任造假之风蔓延，绝不允许对造假者有任何纵容袒护之举，绝不能把我们行业沦落为藏污纳垢之地，而要使知假造假、通同作弊者在我们行业永无藏身之地。否则，我们行业将丧失生存之本，失去容身之地！
    （二）更新观念，努力开创行业监管工作新局面
    鉴于当前的严峻形势，打假治假将是我们行业必须常抓不懈的一项中心工作。我们不仅要围绕行业打假治假这一工作目标，不断加大监管工作的力度，继续制定和完善检查、惩处等一系列规章制度，着力构建包括与政府部门联手监管、重大业务事项报备、上下联动开展行业互查、公众举报和新闻曝光相结合的社会监督等在内的行业监管体系，还要开动脑筋，大力创新，随着行业体制改革的深化和社会经济环境的变化，更新观念，着眼于监管体制、监管理念、监管技术、监管手段的创新，着眼于监管人员素质的提高、监管队伍的成熟与壮大。我经常在感叹，安得勇士三两千，大改行业面貌换新颜，行业面貌的根本改善离不开一批力量精干的监管人才。为此，各级协会要采取有力措施，在监管战线上大力引进和吸纳新鲜力量，通过人才战略，标本兼治地做好打假治假工作。
    为做好打假治假工作，我们还要顺应行业体制改革的大方向，循序渐进，逐步实现行业自律化管理。协会各级管理组织要逐步改进管理机构的建设，要根据协会自身运作规律和有效开展监管工作的需要，借鉴国际惯例，结合我国法律规定和行业实际状况，建立检查委员会、惩戒委员会、职业道德委员会、技术鉴定委员会、教育委员会等自律性组织，进一步提高行业组织的监管水平和监管能力，加大行业自律的刚性和行业处罚的力度，以达到褒正贬邪、抑恶扬善的目的。
    另外，需要强调的是，不少执业机构对目前政府部门的多头监管非议很多，作为协会的同志，一定要端正这方面认识。客观地说，当前行业执业质量和职业道德方面的问题屡查屡出，说明现在的监管不是多了而是少了，处罚的力度不是强了而是弱了。同时，也说明我们行业协会的监管力量和监管定位还远远不能适应形势的要求、社会的期望，必须要依靠政府部门的监督检查来加大打击作假的力度。监督行业质量，确保信息真实，是政府和行业协会共同的责任。当然，作为行业协会，一定要做好政府部门监督检查的协调工作，避免重复检查。因此，通过联手监管来打假治假仍然不失为一项十分重要和十分必要的战略决策。因为目前我们行业的监管力量、监管力度和监管手段仍然十分有限，而监管责任又十分重大，并且责任主体最终还是要落实到我们行业管理组织头上。所以，我们一定要端正认识，不要抱有抵触情绪，应该欢迎有关政府部门帮助我们做工作，充分利用他们的政策优势、行政职能优势、人员优势，强化打假治假工作。
    二、要根据行业监管工作的需要，根据行业发展的需要，根据行业运作的内在规律，积极推进行业体制改革与创新
   （一）逐步推进协会管理体制的改革与创新
    当前协会工作遇到的许多问题，比如，行业管理组织的职能还在维护会员利益和执行政府监管之间摇摆，讲求职业道德、提高执业质量、维护行业信誉依然需要政府进行强制性督促，而不能成为行业会员的内在需求，由政府指派而非选举产生的行业管理组织对行业会员并未形成应有的约束力等等，特别是监管方面责任与权限不匹配的问题，很大程度缘于协会定位的不清，这是一个长期困扰我们的问题。
    目前，各级协会的职能当中，哪些是自律职能，哪些是行政职能，确实很难分清。比如监管处罚方面，似乎只有一种，只要处罚就是行政处罚，自律性处罚的形式几乎不可能存在。一个主要原因，是长期计划经济体制下形成的思维和观念，往往把很多原来政府在履行的工作大都界定为行政职能，随着我国市场机制的日益完善，随着我们政府职能的转变，随着我国加入世贸，应该说有很多原来政府在做的工作，属于应该由市场、由企业、由社会中介机构及其行业协会来完成的工作，将逐渐转给市场、转给企业、转给社会中介机构及其行业协会。所以，我们对行政职能的认识，不应拘泥于传统，而应从工作本身的内涵去认识它的性质和属性。我们行业协会的管理权限，不是行政管理权限，是自律权，自律处罚是自律管理的一种手段，也不是行政处罚。自律不等于不要管理，也不等于不要处罚，如果不具有这些职能，我们就不是真正的自律性管理组织。所以，我们要建成自律性的管理组织，就是要使协会真正具有管理和惩处的职能，而不是仅仅作为政府的代言人去行使这些职能。今后要加快这方面的工作。
    深圳注协的模式，是一个自律化程度很高的模式，一个重要的原因就是深圳特区的立法和深圳特区的政府，把属于协会行使的职能完全交给了协会，所以，协会可以根据所担负的职责，建立自己的运作模式，真正由协会自己的权力机构---理事会来行使这些职权，并建立相应的委员会负责相关方面的工作。这是一个好的模式，值得借鉴，符合行业发展的要求，符合国际通行做法，也是我们全国各级协会今后发展的方向，我们要朝着这个目标去努力，要在不断完善的基础上，逐步建立起自律性的行业管理模式。
    但对于我国其他地区，包括中注协在内，目前建立这种模式的条件尚不具备，一个重要的制约就是建立这种模式还没有相应的法律保障，如果脱离政府，行业的管理职能很难到位，即使仅仅进行行业维权，也是一个弱势组织，没有对话的力量。同时，政府也失去一个可以依靠和信赖的行业管理组织，而政府又难以对如此规模的专业服务性行业实行具体管理，造成对行业监管的失控。所以，现阶段各级协会应结合国情、省情，研究如何分步实现终极目标。当然，现行模式的存在并不是说我们要把协会办成一个“二政府”，我们应该积极探索行政与自律相结合的有效途径，做到让国家放心、市场需要、社会认可、会员满意。
    因此，我们要逐步推进行业的体制改革与创新。一是要结合政府转变职能的工作，进一步理顺协会与财政部门的关系，特别是理顺地方协会与财政部门的关系，明确协会的职责；二是要加快《注册会计师法》修改工作的进程，通过立法，确定行业协会的地位与职责；三是在体制尚没有实现根本性转变的情况下，我们要积极从机制方面进行改革、突破和创新，要加快自律性管理所必须的机制建设，包括改革协会理事会、常务理事会的构成，扩大执业人员所占比例；发挥会员代表大会、理事会、常务理事会在行业重大问题上的决策作用，切实提高它的代表性和议事能力；建立委员会制度，按照先易后难的原则，把一些能够交给委员会去履行的职责交给委员会去完成；建立健全协会秘书处的激励机制等等。
此外，我们要加紧研究并理顺中注协与地方注协的关系。会上不少代表提出，应把地方注协建成中注协在地方的分会，实行垂直管理。这是一种思路，还需要做细致的论证和研究。但不管怎样，中注协要重视和加强地方协会的建设，要给地方协会的运作提供积极的指导和支持，充分发挥地方协会在行业管理中的中坚作用。
    （二）全面推进执业机构向合伙制转变
    1998年行业启动的脱钩改制工作，是事务所管理体制的一次重大革命，对于行业的发展起到了极为重要的推动作用。但是，这次改革仅仅是行业改革的第一步，接下来就是全行业执业机构实行合伙制。
现在看来，有限责任制的弊端在运行过程中逐渐暴露出来。其中最大的一点就是，有限责任的组织形式与事务所所承担的社会责任和执业风险是不相匹配的。作为一个具有高社会责任的行业，作为一个有高执业风险的行业，如果它不能面向社会承担无限责任，对它的职业道德和执业质量就失去了最根本的机制约束和保障。要促进行业执业质量和职业道德的提高，必须加大事务所的执业责任，实行合伙制。此外，有限责任制的组织形式，也给事务所的联合合并造成障碍，给联合合并后总、分所风险责任的落实形成障碍。因此，有必要全面推进有限责任制事务所向合伙制的转化。我们要加强这方面的舆论准备和政策准备。中注协要与各地注协一起，共同研究向合伙制推进的实施政策，其中包括现有发起人、出资人向合伙人转换的条件、转制的步骤与程序、转制前后的法律责任，以及脱钩改制时一些遗留基金的处理等等。在这个过程中，建议各地要暂停有限责任事务所的审批，并监督现有有限责任事务所加强内部管理和质量控制。
    （三）探索行业党建工作的新途径
行业的脱钩改制，使得一大批政府机关、事业单位的干部积极投身到市场经济秩序建立和维护的直接、具体的工作当中，其中有大量的党员同志，他们的职业身份发生了变化，但他的党员身份并没有变，脱钩不是脱党。因此，各地要积极探索并加强行业的党建工作，我们不仅要加强脱钩改制后这部分党员的教育与管理，更要充分发挥党员在行业发展中的模范先锋作用。行业内的党员，要成为抵制作假的带头人，要成为具有高度自律和良好职业道德的楷模。在加强行业各项建设的过程中，我们要重视运用党员的力量，净化我们的市场，规范竞争秩序。
    此外，与会人员还就行业的培训工作、注册管理工作、执业机构上规模工作、对中小事务所发展的指导和管理工作，以及清理整顿如何科学、合理地统一评估业管理的工作等发表了许多有价值的意见和建议。会后，我们将汇总这些意见和建议，责成中注协相关部门在工作中研究、借鉴和落实。
最后，我代表全体与会人员对深圳市财政局、深圳市注册会计师协会给予本次会议的支持和保障表示衷心感谢。特别是深圳市注协参与会务工作的同志，他们的细心周到、良好的服务意识和工作作风给我们留下深刻的印象，对他们的辛勤工作表示衷心的谢意。