导读：随着ＳＴ同达案庭审阶段的结束、银广夏案被正式受理、大庆联谊案在哈尔滨开庭及近两个月的审理，证券民事诉讼案又成为证券市场上的一个热门话题。此前，关于证券民事诉讼案中
随着ＳＴ同达案庭审阶段的结束、银广夏案被正式受理、大庆联谊案在哈尔滨开庭及近两个月的审理，证券民事诉讼案又成为证券市场上的一个热门话题。此前，关于证券民事诉讼案中存在的焦点问题，大多集中在“举证责任谁负”、“赔偿数额如何计算”等问题上，然而在上周四开庭的大庆联谊案中，有一个新问题引起人们的关注。 上周四开庭审理的大庆联谊案原告是一名上海投资者，他起诉的是大庆联谊石化股份有限公司，也就是说此案只有单一被告，而这却引起了大庆联谊公司的异议。就在开庭之前，大庆联谊向法庭申请追加被告。大庆联谊认为，公司被起诉的原因“虚假陈述”，不是大庆联谊公司可以独立完成的；同时，根据中国证监会就大庆联谊虚假上市所作出的处罚决定，相关中介机构以及相关责任人均受到了处罚，他们应该是共同被告。 对此，原告诉讼代理人进行了反驳，而且也得到了合议庭的通过，并由审判长当即口头裁定，驳回了被告大庆联谊的要求。 那么大庆联谊究竟有哪些违规行为呢？根据中国证监会的处罚决定，大庆联谊的违规行为主要在两方面：一是欺诈上市。公司实际成立于１９９６年，但大庆市工商管理局为大庆联谊出具了签有１９９３年１２月２０日的工商营业执照，黑龙江证券登记有限公司为大庆联谊提供虚假股权托管证明，将时间提前到１９９４年１月。公司则编制了股份公司１９９４年、１９９５年、１９９６年的会计记录；股份公司三年利润比相应企业同期多出１６１７６万元。此外，大庆联谊将大庆市国税局一张４００余万元的缓交税款批准书涂改为４４００余万元，以满足申报材料的要求。二是公司１９９７年年报虚假，利润虚增２８４８．８９万元，募集资金未按上市公告书说明的投向使用。 分析大庆联谊的违规行为，公司编造了多份上市前的会计记录，上市后第一年的年报也存在虚假成分，这些行为恐怕与会计师事务所的“帮忙”分不开。从已经披露的违规公司的违规行为来看，其作假的确大多得到了“帮助”，主要帮手恰恰就是会计师事务所。如湖北会计师事务所就因为对“活力二八”招股说明书及公司１９９６年、１９９７年、１９９８年年报中存在虚假利润而被证监会处罚；而投资者更熟知的则是银广夏的会计师事务所中天勤，已经被吊销了执业资格。事实上，从会计师行业协会——中注协今年不断出台的各种防止会计师事务所做假账的措施，也可以证明会计师事务所的作用。中注协今年的工作重点一直是放在行业诚信建设上，此外还制定了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，印发了《审计技术提示第１号——财务欺诈风险》，还成立了上市公司会计审计问题专家技术援助小组，希望通过这些措施，避免会计师事务所做假账。 但是对已经起到“助纣为虐”作用的包括会计师事务所在内的机构，除了受到行政处罚，是不是也该受到法律的制裁呢？尽管大庆联谊要求追加被告的申请被法庭驳回，但相信这是一个值得今后去探讨的话题。
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