期末留底退税企业范围

期末留底退税企业范围

答:期末核算一般纳税人的应纳增值税税额时,本期的进项税额大于本期的销项税额,差额便是期末留抵税额,这部分差额是可以放到下期继续抵扣增值税销项税额.

其会计处理如下:

1.挂账留抵时

借:应交税费--增值税留抵税额

贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)

2.通过货物和劳务销项税额占比计算,允许抵扣

借:应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:应交税费--增值税留抵税额

关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知财税〔2018〕70号:

退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业,具体范围如下:

(一)装备制造等先进制造业和研发等现代服务业.

按照国民经济行业分类,装备制造等先进制造业和研发等现代服务业包括专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业,详见附件《2018年退还增值税期末留抵税额行业目录》.纳税人所属行业根据税务登记的国民经济行业确定,并优先选择以下范围内的纳税人:

1.《中国制造2025》明确的新一代信息技术、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等10个重点领域.

2.高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业.

(二)电网企业

取得电力业务许可证(输电类、供电类)的全部电网企业.

增值税期末留底在哪个科目?

期末留底税额一般是指纳税人当月的进项税额多与销项税额后产生的未抵扣税额,可在下个月继续抵扣.

营改增试点增值税期末留抵税额的会计处理如下:

试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人,截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销项税额中抵扣的,应在"应交税费"科目下增设"增值税留抵税额"明细科目.

开始试点当月月初,企业应按不得从应税服务的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记"应交税费--增值税留抵税额"科目,贷记 "应交税费--应交增值税(进项税额转出)"科目.待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记"应交税费--应交增值税(进项税额)"科目,贷记"应交税费--增值税留抵税额"科目.

"应交税费--增值税留抵税额"科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的"其他流动资产"项目或"其他非流动资产"项目列示.

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