暂时性差异影响所得税费用吗

暂时性差异影响所得税费用吗

暂时性差异对未来期间所得税的影响表现为增加或减少未来期间的应纳税所得额，但是在某些特殊情况下，暂时性差异无法影响未来期间的应纳税所得额，因此不确认递延所得税资产或递延所得税负债。2010年注册会计师考试教材《会计》中指出：“与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税负债，但是同时满足以下两个条件的除外：一是投资企业能够控制该暂时性差异转回的时间；=是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。满足上述条件时，投资企业可以运用自身的影响力决定暂时性差异的转回，如果不需要其转回，则在可预见的未来该暂时性差异即不会转回，对未来期间计税不产生影响，从而无须确认相应的递延所得税负债”。又如在权益法下，投资方因初始投资成本低于被投资企业所有者权益公允价值的份额时应调整增加投资成本并同时增加当期的营业外收入，但是按照税法的规定，长期股权投资的计税基础就是初始投资成本，即支付的对价，双方由此形成应纳税暂时性差异。在准备长期持有的情况下，上述应纳税暂时性差异不可能形成未来的应纳税所得额，不会给投资方带来实质性的负债，因此也就不需要确认递延所得税负债。需耍注意的是，如果投资企业改变持有意图拟对外出售时，投资企业应确认上述相关应纳税暂时性差异对所得税的影响。另外《企业企业准则――所得税》准则也指出，递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的用来可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。 

所得税费用的账务处理

企业应根据会计准则的规定，计算确定的当期所得税和递延所得税费用之和，即为应从当期利润总额中扣除的所得税费用。即：

所得税费用=当期所得税+递延所得税

企业应通过“所得税费用”科目，核算企业所得税费用的确认及其结转情况。

对于所得税费用的相关问题，在会计上一直是一个重点，在各大会计职称考试中也是经常考到的。本文针对暂时性差异是否影响所得税费用的问题进行了具体的分析，其实在以后，暂时性差异对所得税费用的影响会逐渐减小。感谢大家的阅读。