自产自用视同销售的会计分录

自产自用视同销售的会计分录

A、企业将资产用于内部 集体福利仅需按照增值税税法的规定作增值税视同销售的税务处理(计缴的增值税一并计入相关福利事项的成本或费用),无需再作企业所得税视同销售的税务处理.企业仅需作借:应付职工薪酬贷:库存商品(账面价值)应交税费-- -应交增值税(销项税额)的会计处理. 

B、企业以自产产品发放给职工,一方面属于增值税税法所规定的用于个人消费需在增值税上视同销售货物的情形,另一方面是因不属于企业所得税法所规定的内部处置资产,而需在企业所得税上视同销售的问题.即企业以自产产品发放给职工,在增值税和企业所得税两方面均需视同销售.企业将自己生产的产品作为 非货币性福利 提供给职工的会计和税务处理实际上已不存在差异,即无需再专门进行增值税和企业所得税视同销售的处理,此情形下企业应分3步作如下会计处理: 

1、决定发放福利时借:生产成本(或管理费用、制造费用)贷:应付职工薪酬--非货币性福利 2、实际发放福利时借:应付职工薪酬--非货币性福利贷:主营业务收入应交税费-- -应交增值税(销项税额)

3、结转销售成本时,借:主营业务成本贷:库存商品

什么情况下要视同销售

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定"单位或者个体工商户的下列行为,视同销售货物:

(一)将货物交付其他单位或者个人代销;

(二)销售代销货物;

(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;

(四)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目;

(五)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费;

(六)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资,提供给其他单位或者个体工商户;

(七)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者;

(八)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人.

以上的内容为自产自用视同销售的会计分录,还有视同销售的八种情况,当符合这些情况的时候,我们就要视同销售,依法纳税,增值税要做转出处理.视同销售是容易考到的内容,大家需要仔细掌握一下.有疑问欢迎咨询本站的老师哦.