免征的教育费附加算营业外收入吗

免征的教育费附加算营业外收入吗

由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的，在会计处理上，有两种意见。 

一、第一种、附加税是根据实际缴纳的增值税计提，免税的情况实际缴纳的增值税为0，所以附加税不必计提。

所以，在实现销售后，做： 

借：应收账款（银行存款） 

 贷：主营业务收入 

     应交税金-应交增值税 

暂时不计提附加税，等缴纳增值税时再计提。增值税减免，附加税种就不用计提了。 

二、第二种：计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。 

（一）在实现销售后，做： 

1、计算增值税： 

借：应收账款（银行存款、现金） 

贷：主营业务收入 

应交税金-应交增值税 

2、计提附加税费： 

借：营业税金及附加 

：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等 

（二）免税后： 

1、免增值税： 

借：应交税费——应交增值税 

贷：营业外收入——补贴收入或税收减免 

2、同时，应该免附加税费： 

借：应交税费——应交城建税、教育费附加、地方教育费附加等 

贷：营业外收入——补贴收入或税收减免 

（补贴收入或税收减免可以分设。减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免） 

我认为第二种更符合规定。

预缴增值税缴纳的附加税可以抵减吗?

根据《城市维护建设税暂行条例》第三条规定,城市维护建设税,以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据,分别与增值税、消费税同时缴纳.第四条规定,城市维护建设税税率为:纳税人所在地在市区的税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的,税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的,税率为1%.

《征收教育费附加的暂行规定》(国务院令第448号)第三条规定,教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据,教育费附加率为3%,分别与增值税、消费税同时缴纳.

实际缴纳是指计提增值税、消费税的同时,计提城市维护建设税和教育费附加,在次月纳税申报期限内一起缴纳.预缴增值税不是实际缴纳增值税,当期销项税额大于当期进项税额需要缴纳增值税的时候,可以先抵减已预缴的增值税,抵减后仍有余额的应补缴增值税.

免征的教育费附加算营业外收入吗？由于城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费是，以纳税人实际缴纳的增值税、营业税、消费税税额为计税依据，分别与增值税、营业税、消费税同时缴纳的。计算增值税时同时计提，免税时作为营业外收入。