其他权益工具投资出售会计分录应该怎么做

其他权益工具投资出售会计分录应该怎么做

(1)发行方的账务处理

①归类为债务工具并以摊余成本计量的

a.发行时

借：银行存款

贷：应付债券——优先股、永续债(面值)

贷：应付债券 ——优先股、永续债(利息调整)

b.后续处理

按摊余成本后续计量的会计原则处理。

②归类为权益工具的

a.发行时

借：银行存款

贷：其他权益工具——优先股、永续债等

b.分派股利(含分类为权益工具的工具所产生的利息)

借：利润分配——应付优先股股利、应付永续债利息

贷：应付股利——优先股股利、永续债利息等

③归类为复合金融工具的

a.发行时

借：银行存款

贷：应付债券——优先股、永续债(面值)

贷：应付债券——优先股、永续债(利息调整)

贷：其他权益工具——优先股、永续债等

b.发行费用在负债与权益成分之间按各自占总发行价款的比例进行分摊。

④发行的金融工具本身是衍生金融负债或衍生金融资产或者内嵌了衍生金融负债或衍生金融资产的，按照金融工具确认和计量准则中有关衍生工具的规定进行处理。

权益工具与金融负债怎么区分？

1、根据《企业会计准则第37号--金融工具列报》的规定,权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同.因此,从权益工具的发行方看,权益工具属于所有者权益的组成内容.比如企业发行的普通股,企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数.

2、企业发行金融工具,应当按照该金融工具的实质,以及金融资产、金融负债和权益工具的定义,在初始确认时将该金融工具或其组成部分确认为金融资产、金融负债或权益工具.

3、通常情况下,企业比较容易分辨所发行金融工具是权益工具还是金融负债,但也会遇到比较复杂的情况.例如,企业发行的、须用自身权益工具进行结算的金融工具,可能因为结算方式不同,导致所确认结果不同.

在会计的日常工作中，不仅仅只是需要对企业发生的各项费用做好记账处理，还要对企业的一些金融工具的处置进行做账。上述文章针对其他权益工具投资出售会计分录应该怎么做的问题进行了讲解。看完文章的内容，大家都学会了吗？