企业发放职工工资的分录怎么写

  企业发放职工工资的分录怎么写

  1、工资计提(应发工资数)借：制造费用—工资 (生产人员)

  管理费用—工资 (管理人员)

  销售费用—工资 (销售人员)

  贷：应付职工薪酬—工资

  2、计提企业缴纳的五险一金借：制造费用 (生产人员)

  管理费用 (管理人员)

  销售费用 (销售人员)

  贷：其他应付款—养老 / 医疗等

  其他应付款—住房公积金

  3、发放工资时借：应付职工薪酬—工资 (应发工资数)

  贷：库存现金 / 银行存款 (实发工资数)

  其他应付款—养老 / 医疗等 (代扣代缴金额)

  其他应付款—住房公积金 (代扣代缴金额)

  应交税费—应交个人所得税 (代扣代缴金额)

  4、实际交纳借：其他应付款—养老 / 医疗等

  其他应付款—住房公积金

  应交税费—应交个人所得税

  应付职工薪酬的账务处理

  一、本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。

  二、本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。

  三、企业发生应付职工薪酬的主要账务处理。

  (一)生产部门人员的职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记本科目。应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬，借记“在建工程”、“研发支出”等科目，贷记本科目。管理部门人员、销售人员的职工薪酬，借记“管理费用”或“销售费用”科目，贷记本科目。

  (二)企业以其自产产品发放给职工作为职工薪酬的，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。

  无偿向职工提供住房等固定资产使用的，按应计提的折旧额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目;同时，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。

  租赁住房等资产供职工无偿使用的，按每期应支付的租金，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。

  (三)因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

  (四)企业以现金与职工结算的股份支付，在等待期内每个资产负债表日，按当期应确认的成本费用金额，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记本科目。在可行权日之后，以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记本科目。企业(外商)按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，借记“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目，贷记本科目。

  四、企业发放职工薪酬的主要账务处理。

  (一)向职工支付工资、奖金、津贴、福利费等，从应付职工薪酬中扣还的各种款项(代垫的家属药费、个人所得税等)等，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”、“其他应收款”、“应交税费——应交个人所得税”等科目。

  (二)支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

  (三)按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

  (四)企业以其自产产品发放给职工的，借记本科目，贷记”主营业务收入”科目;同时，还应结转产成品的成本。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。

  支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

  (五)企业以现金与职工结算的股份支付，在行权日，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

  (六)企业因解除与职工的劳动关系给予职工的补偿，借记本科目，贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。

  五、本科目期末贷方余额，反映企业应付未付的职工薪酬。

  关于企业发放职工工资的分录怎么写如上，在处理企业职工工资时需要先计提，当月计提下个月的工资，下个月发工资之后再做一笔分录。就跟社保提前计提差不多，但在分录上会有所区别。