企业所得税汇算清缴怎么做账

  　企业所得税汇算清缴怎么做账

　　(一)对永久性差异的账务处理：

　　1.当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：

　　借：利润分配——未分配利润[(应纳税所得额-会计利润)×企业所得税税率×90%]

　　盈余公积[(应纳税所得额-会计利润)×企业所得税税率×10%

　　贷：应交税费——应交所得税

　　2.当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：

　　借：应交税费——应交所得税(用红字登记在贷方)

　　贷：利润分配[(会计利润-应纳税所得额)×企业所得税税率×90%]

　　盈余公积[(会计利润-应纳税所得额)×企业所得税税率×10%]

　　注：因汇算清缴时上一年度已经结账，因此直接调整未分配利润、盈余公积(本文中假设企业都是按10%提取盈余公积)。

　　(二)对暂时性差异的账务处理

　　1.应纳税暂时性差异的账务处理：

　　借：应交税费——应交所得税(用红字登记在贷方)

　　贷：递延所得税负债(应纳税暂时性差异额×企业所得税税率

　　2.可抵性暂时性差异的账务处理：

　　借：递延所得税资产(可抵扣暂时性差异额×企业所得税税率)

　　贷：应交税费——应交所得税

　　企业所得税汇算清缴怎么做会计分录

　　企业所得税汇算清缴的相关会计分录：

　　1、应补缴税额的，

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费—应交所得税

　　2、缴纳税款时，

　　借：应交税费—应交所得税

　　贷：银行存款

　　3、调整未分配利润

　　借：利润分配-未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　5、多缴税额的，

　　借：应交税费—应交所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　6、调整未分配利润，

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配—未分配利润

　　关于企业所得税汇算清缴怎么做账?小编做了以上总结，希望对大家有所帮助。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内缴纳企业所得税申请表。