什么情况下需要计提递延所得税资产

    什么情况下需要计提递延所得税资产

　　理论上讲，任何公司都可能计提递延所得税。

　　产生递延所得税的原因是会计准则的相关规定与现行税法的规定不一致而造成的计税基础不一，从而产生临时性差异和永久性差异，根据所得税会计的核算方法，需要计提递延所得税。这些说起来比较复杂，举几个简单的例子：

　　1、某些企业采用加速折旧，而税法不允许该企业加速折旧，则多提的折旧使资产的计税基础产生差异，需要计提递延所得税资产；

　　2、税法规定某些无形资产开发可以在开发支出当期加计扣除，而会计准则是按一定年限摊销，从而需要计提递延所得税负债；

    3、某些情况企业需要计提预计负债（如预提售后服务费用），而税法规定在费用实际发生的时候才能税前扣除，从而产生计税差异，需要计提递延所得税资产。

　　递延所得税资产和负债有什么区别

　　一、性质不同

　　1、递延所得税资产：是未来预计可以用来抵税的资产；是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

　　2、递延所得税负债：是本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债；或者是本科目应当按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算； 或者是递延所得税负债的主要账务处理。

　　二、核算内容不同

　　1、递延所得税资产：

　　借方核算（资产类）：转回的应纳税暂时性差异*税率，发生的可抵减时间性差异*税率，债务法下递延税款余额是借方时税率增加，递延税款余额是贷方时税率减少。

　　贷方核算（负债类）：发生的应纳税暂时性差异*税率，转回的可抵减时间性差异*税率。债务法下递延税款余额是贷方时税率增加，递延税款余额是借方时税率减少。

　　2、递延所得税负债：企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予确认的递延所得税负债，借记“所得税——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记本科目。

　　什么情况下需要计提递延所得税资产？以上文章就是小编为大家整理的什么情况下需要计提递延所得税资产的全部内容，如果大家有所不明的地方，可以直接点击小窗口，与我们的答疑老师进行提问咨询，针对你的问题准确解决哦。