问答必须知道 销售自行开发的房产项目预收款如

  案例概况

吉祥房地产开发有限公司是增值税一般纳税人,2017年1月12日收到张三预付购房款10万元.问吉祥公司如何给张三开具发票?

税务分析

一、政策依据

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号).

二、税务分析

《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)第九条第十一项规定, 增加6"未发生销售行为的不征税项目",用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形.

"未发生销售行为的不征税项目"下设601"预付卡销售和充值"、602"销售自行开发的房地产项目预收款"、603"已申报缴纳营业税未开票补开票".

使用"未发生销售行为的不征税项目"编码,发票税率栏应填写"不征税",不得开具增值税专用发票.

【小结】"未发生销售行为的不征税项目"用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形,发票税率栏应填写"不征税",不得开具增值税专用发票.具体情形有3种:

1.预付卡销售和充值;

2.销售自行开发的房地产项目预收款;

3.已申报缴纳营业税未开票补开票.

三、案例解析

根据以上规定,吉祥房地产开发有限公司应给张三开具的增值税普通发票,税率栏填写"不征税".