企业税务稽查后跨年度的账务调整分析实例

企业税务稽查后跨年度的账务调整分析实例
（1）案情介绍

　　税务机关2014年5月对某纳税人2013年度的纳税情况进行纳税检查时，发现该企业2013年将基建工程领用的原材料30000元计入管理费用（增值税进项税额已经转出）。根据企业会计准则的规定，基建工程领用的原材料应记入“在建工程”，该企业将其列入管理费用，等于虚增了成本，减少了当年利润，应调增在建工程成本，调增上年利润，补交企业所得税，请问该企业应如何进行账务调整？

　　（2）账务调整分析

　　调整上年利润时：

　　借：在建工程30000

　　        贷：以前年度损益调整30000

　　补交企业所得税9900元（30000×25%）

　　借：以前年度损益调整7500

　　        贷：应交税费——应交所得税7500

　　年末结转本年利润时：

　　借：以前年度损益调整22500

　        　贷：利润分配——未分配利润22500