烟叶进项税额如何抵扣

烟叶进项税额如何抵扣

对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税,准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额,并在计算缴纳增值税时予以抵扣.即购进烟叶准予抵扣的增值税进项税额,按照规定的收购烟叶实际支付的价款总额和烟叶税及法定扣除率计算.

计算公式如下:

烟叶税=收购烟叶实际支付的价款总额×烟叶税税率(20%)

准予抵扣的烟叶进项税额 =(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税)×扣除率(12%或10%)

=收购烟叶实际支付的价款总额×(1+20%)×12%(或10%)

【例题?单选题】某卷烟厂(增值税一般纳税人)2017年10月收购烟叶全部生产卷烟,收购凭证上注明价款50万元,并向烟叶生产者支付了收购价10%的价外补贴.该卷烟厂10月份收购烟叶可抵扣的进项税额为【 】.

A.6.5万元

B.7.15万元

C.7.92万元

D.8.86万元

【答案】C

【解析】烟叶收购实际支付的价款=50×(1+10%)=55(万元);烟叶税应纳税额=55×20%=11(万元);准予抵扣进项税=(55+11)×12%=7.92(万元).

首先明确,烟叶税的税率为20%,烟叶税应纳税额=烟叶收购金额*烟叶税税率.烟叶收购金额=烟丝收购价款+价外补贴.

另外,其中的13%是扣除率,即从农业生产者手中购进免税农产品,可以按照买价和13%的扣除率计算允许抵扣的进项税.这里的免税农产品是包含烟叶的,即买价中是包含烟叶税的

购进烟叶的会计分录

购进烟叶时:

借:原材料--烟叶

应交税费--应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

预计烟叶税时:

借:税金及附加

贷:应交税费--烟叶税

缴纳税款时

借:应交税费--烟叶税

贷:银行存款

月末结转利润时:

借:本年利润

贷:税金及附加

烟叶进项税额如何抵扣?企业的烟叶销售出去可以开具相关的增值税发票,而购买的烟叶交纳的增值税取得占用发票的情况下,可以在申报交纳增值税的时候进行抵扣.具体的增值税进项税额的抵扣分录,请参考我们上面文字中的介绍.