​已出售的固定资产在企业所得税汇算清缴时怎么填

已出售的固定资产在企业所得税汇算清缴时怎么填

资产(固定资产,无形资产等)处置收入计入资产处置损益科目核算,而在做企业所得税汇算清缴的时候,申报表并没有单独的一行资产处置损益栏次,所以需要根据处置的收益或者亏损情况,计入营业外收入或者营业外支出的非流动资产处置利得或者非流动资产处置损失栏次.

固定资产报废如何申报?

(一)、会计账务处理会计分录如下:

1、将报废的固定资产账面价值转入"固定资产清理"

借:固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备(如果有)

贷:固定资产

2、如报废的固定资产产生了清理费用(如运输费等)

借:固定资产清理

贷:银行存款/库存现金

3、固定资产报废时收回的款项

借:银行存款/库存现金

贷:固定资产清理

4、如固定资产报废产生的损失或收益

1)如损失:

借:营业外支出

贷:固定资产清理

2)如收益:

借:固定资产清理

贷:营业外收入

这里如果报废是亏损,那么,同时还要填写A105090资产损失税前扣除表,根据实际损失情况填写.(参照以上固定资产盘亏申报)

如果是报废产生收益,那么,税会也无差异,无需调整,正常申报.

重点,需要注意的是,当年处置的固定资产,在填写表A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表时,依然应该填写上处置的资产原值和其累计折旧.

" 固定资产报废的残值收入"应该有两种可能:

一是这固定资产虽已提完折旧,但它还是处于固定资产的可以使用状态,在这种状态下,处置固定资产跟"销售自己使用过的固定资产"属于同一概念;二是这固定资产已提完折旧并已达到报废状态,已不可使用,处置的废品,应按销售废旧物资来处理.在没有取得废旧物资经营资质的情况下,不管何种状态下处理,都得按销售货物缴纳增值税.

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