行政单位基建账务处理

行政单位基建账务处理

一般行政事业单位基本建设资金,大部分属财政性资金,一般应对其进行单独核算,业务相对单纯,但如不理清思路,也容易出现账务处理混乱现象.通用的建设帐务处理一般如下做法

一、收到财政等基建拨款时("基建拨款"科目应根据核算需要设置"以前年度拨款、

本年预算拨款、本年基建基金拨款、本年自筹资金拨款、本年其他拨款"等明细科目)

借:银行存款 .贷:基建拨款-本年预算拨款等明细科目

二、用拨款购买设备时

借:设备投资 .贷:银行存款

三、向施工企业预付工程款时

借:预付工程款-工程项目-施工单位 .贷:银行存款

四、向施工企业预付备料款或自行购买材料时

借:预付备料款-工程项目-施工单位(预付备料款时)

贷:银行存款

五、向施工企业结算支付工程款时

借:建筑安装工程投资

贷:应付工程款

预付工程款

银行存款

六、发生除建筑安装工程投资和设备投资以外的并能单独形成交付使用资产价值的各种

其他投资时(如购置房屋和办公家具等)

借:其他投资

贷:银行存款

七、发生江河清障、城市绿化、项目报废等特殊支出时

借:待核销基建支出

贷:银行存款

发生的待核销基建支出,应在下年初报经批准后冲销有关资金来源

借:基建拨款-以前年度拨款等

贷:待核销基建支出

八、发生建设单位管理费、土地征用及迁移补偿费和监理费等待摊投资时

借:待摊投资-明细项目

贷:银行存款

待摊投资有直接分摊和间接分摊,间接分摊一般采用概算比例法和实际比例法两种.应

在竣工验收和办理结算手续后,结转交付使用资产的实际成本,一并结转应分摊的待摊投

资

借:交付使用资产

贷:建筑安装工程投资

待摊投资

九、建设项目自用固定资产报废、毁损时

借:待摊投资

贷:固定资产

十、资金来源方的各种本年拨款项目,在年度决算批复后,下年初建立新账时,即转入

"以前年度拨款"项目

借:基建拨款-本年预算拨款等明细科目

贷:基建拨款-以前年度拨款

十一、交付使用资产项目的年末数,在年度财务决算批复后,第二年年初与相应的资金

来源对冲

借:基建拨款-以前年度拨款

贷:交付使用资产

同时,在单位经费账上记录

借:固定资产

贷:固定基金

行政单位如何将基建帐并入行政大帐

1、事业单位应当按照新制度的要求,在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时,将基建账相关数据并入单位会计"大账".新制度设置了"在建工程"科目,该科目为新设科目.

事业单位应当在新账中"在建工程"科目下设置"基建工程"明细科目,核算由基建账并入的在建工程成本.

2、将2012年12月31日原基建账中相关科目余额并入新账时:按照基建账中"建筑安装工程投资"、"设备投资"、"待摊投资"、"预付工程款"等科目余额,借记新账中"在建工程--基建工程"科目.

3、按照基建账中"交付使用资产"等科目余额,借记新账中"固定资产"等科目;按照基建账中"基建投资借款"科目余额,贷记新账中"长期借款"科目.

4、按照基建账中"建筑安装工程投资"、"设备投资"、"待摊投资"、"预付工程款"、"交付使用资产"等科目余额,贷记新账中"非流动资产基金"科目的相关明细科目.

按照基建账中"基建拨款"科目余额中归属于财政补助结转的部分,贷记新账中"财政补助结转"科目.

5、按照基建账中其他科目余额,分析调整新账中相应科目.按照上述借贷方差额,贷记或借记新账中"事业基金"科目.

6、事业单位执行新制度后,应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额,在"大账"中按照新制度对基建相关业务进行会计处理.

以上就是小编对行政单位基建账务处理做出的介绍,各位都清楚了吗?值得注意的是,对当期发生基本建设结余资金交回业务的,根据基建账中基建拨款科目本期借方发生额中归属于同级财政拨款的部分,借记"大账"中财政拨款结转或财政拨款结余科目;其余部分,借记"大账"中其他资金结转结余科目.