山西:中小微企减负三问

5月10日，早已过了下午下班的时间，康会计却仍在忙碌，作为太原市一家会计事务所的会计，每月上旬她最忙为公司代理的众多小微企业报税。对于减负，做报表的康会计感受最直接，她说：“营业税改增值税的普查工作已经在太原开展了，如果能够推行，确实是件好事，能减轻企业不少负担！”当然，这项被称为“结构性减税”的政策此前仅在上海试点，是否减负还不能一概而论，但据有关部门统计：如果在“十二五”期间，政策推广至全国，试点行业的税负可能减少约470亿-700亿元！

这项政策，是近两年来国家出台的一系列政策中力度较大的一项。它表明为了更好地支持中小微企业健康发展，进一步减负已成为政府为中小微企解困的前奏。

“负”在哪里？

对于一家企业来说，“税”“费”两项负担较重。打开企业账目：增值税、企业所得税、城建税、营业税、教育费附加、印花税、房产税、土地使用税、个人所得税等税种均榜上有名。比如，一家微型电子商务有限公司最基本地要缴纳7%的城建，3%的教附，1.5%的价调，1%的河道，2%的地方教附，共计14.5%的税费。太原一家培训公司的老总私下里抱怨，公司虽然年终账面数字光鲜，但是刨掉各种显性和隐形的其他支出，公司获利甚微，其中税费和日渐“昂贵”的用人成本成为两大负担。

费即行政事业性收费，据国家发改委公布的数字称，2010年全国行政事业性收费收入6648.61亿元，占全国非税收入的12.9%，占全国财政收入的8%。当然，经过这些年的税费改革，“费”已减免不少。据悉，2008年以来，国家不断加大行政事业性收费清理力度，已先后取消、停征和减免182项中央级设立的涉企收费，总减免金额达1780亿元。

尽管如此，据《2011年全国性及中央部门和单位行政事业性收费项目目录》统计，涉企缴费项目仍有143个。在中小微企业利润低下的时期，繁多的税费难保不会成为“最后一根稻草”。

服务年，减负怎样服务？

近年来，我省税费减负工作取得不少的成绩，但是在全国总体税费征缴额度依然偏高的大背景下，我省涉企收费仍然偏高，企业税外负担还比较重，一些乱收费的现象仍然存在。

为了更好地服务于中小微企业，按照工信部的统一安排，今年，我省将组织开展“中小企业服务年”活动，全面落实国务院关于进一步支持小微企业健康发展的举措。头一项措施就是实施中小企业负担专项治理，清理和规范各种涉企收费项目。5月3日，山西省2010年减轻企业负担工作会召开，会议提出，下半年，省减轻企业负担工作领导组将集中组织一次中小企业负担情况专项督查，进一步规范执收行为。自2010年以来，全省已取消收费79项，涉及39个部门，为企业减负约5.56亿元，暂免征收小微企业行政事业型收费26项，为小微企业减负4697.96万元。

除了规范“费”的收取，为了进一步支持小型微利企业的发展，在税收方面，从2012年起，对年应纳税所得额低于6万元(含6万)的小型微利企业，其所得额按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这比财税2011年4号文件中的起征门槛又提高了3万元。这对于利润“分分金贵”的小微企业来说不啻是一个福音。

减负能否真正“解困”？

对于中小微企“微利困局”，比较集中的两个关注点在于“实体产业空心化”和“中小微企微利现象”。今年3月的全国政协十一届五次会议，分量颇重的“一号提案”就是关注中小实体企业发展的。提案认为，2011年中国的实体经济遇到了不少的困难，中小企业较甚。造成困境有几大原因：成本攀升，小企业成本高、利润薄；经济萎靡导致中小企业产能过剩严重；民营中小企业面临融资难、用工荒；实体经济和非实体经济之间投资回报反差巨大，比较利益诱导要素流向非实体经济；中小企业创新转型资源不足，能力不够，举步维艰。

面对中小微企业发展困局，这两年我国出台不少扶持政策。例如，去年年底，国务院出台9条金融财税政策支持小微企业脱困，并上调增值税、营业税起征点，还取消了253项各省、自治区、直辖市设立的涉企“费”，每年可减轻企业负担上百亿元；今年年初又确定了进一步支持小微企业健康发展的政策措施安排150亿元设立中小企业发展基金，对小微企业三年内免征部分管理类、登记类和证照类行政事业性收费；努力缓解中小企业融资困难；扩大技术改造资金规模，重点支持小型微型企业技术创新；培育和支持3000家小企业创业基地；建立和完善4000个中小企业公共服务平台等一系列措施。

但是，要彻底解决中小微企业的困局并非朝夕之功，政策扶持的效果还有待进一步检验。面对复杂的经济形势，“一号提案”也指出，积极财政政策要以减税为中心，要实施全方位的政策引导，通过减税、减费、减负等方式提高民间资本回归实业的投资回报，构建扶持民间投资的财税支持体系。也就是说，中小微企业健康持续发展，减轻税费负担是第一步，这一步至关重要，走好这一步，为企业留下更多的钱，可以优化企业生存环境，降低创业门槛，促进就业，推动创新，稳定物价，带动投资，最终为中小微企业留下可以成长壮大的空间。