增值税加计扣除10%怎么做账务处理

增值税加计扣除10%怎么做账务处理

目前,税务总局还没有给出一个规范的会计处理.现在倾向于这样处理,仅供参考

借:应交税费--应交增值税(加计抵减进项税额)

贷:其他收益

企业应当按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额,并单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况.

如果现行规定有不得从销项税额中抵扣的进项税额,则不得计提加计抵减额.

按规定不得加计的,已错误计提加计抵减额的进项税额的,需要作进项税额转出--应在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额.

适用后,整年不会变动.单位确定适用加计抵减后,当年内不再调整,以后年度是否适用,根据上年度销售额计算确定.

增值税进项加计扣除的计算

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

加计抵减时,从抵减前的应纳税额的角度看,会出现3种情况.

第一种情形,抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

第二种情形,抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减;

第三种情形,抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零.未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减.

增值税加计扣除10%怎么做账务处理?因为加计扣除是一项税收上的优惠措施,所以在会计上也是通过应交税费的科目来进行处理,所减免的税款就将其计入其他收益的科目.具体的加计扣除的计算方式文章中也进行了整理,以供参考.