可抵扣暂时性差异怎么算

可抵扣暂时性差异怎么算

确定一项资产或负债的税基及其暂时性差异单位:万元

表注:

①账面价值=资产原值-累计折旧-累计减值准备,如2009年账面价值为:52-10×3-12=10万元;累计折旧及累计减值准备之和与原值相差2万元,是残值.在本例中,残值不存在暂时性差异.

②税基为当企业收回该资产的账面金额时,为纳税目的将可抵扣的未来流入企业的任何应税经济利益的金额.如2009年税基为:52-10×3=22万元

在本例中,2007年1月1日至2008年12月31日,甲公司每年计提折旧金额为10万元[(52-2)÷5],两年的累计折旧金额为20万元.其每年会计分录为:

借:制造费用等 100000

贷:累计折旧 100000

设无其他纳税调整事项,在这两年内,无论财务会计或是税务会计,均以10万元折旧计提数作为利润的扣除,会计的账面价值与税基并不存在任何差异.

计提所得税会计分录为:

借:所得税 330000

贷:应交税费--应交所得税 330000

本例中,2009年12月31日,在不考虑计提减值准备因素情况下计算确定的固定资产账面净值为22万元(52-30);可收回金额为10万元.因此,该公司应计提固定资产减值准备金额为12万元,其会计分录为:

借:资产减值损失 120000

贷:固定资产减值准备 120000

可抵扣暂时性差异的作用

(一)暂时性差异不仅包括了所有的时间性差异,而且包括了所有的不属于时间性差异的其他暂时性差异,能充分完整地反映企业所得税的核算和缴纳过程,能提供更为全面的所得税会计资讯.

(二)暂时性差异是指资产和负债与其计税基础之间累计的差额.递延所得税资产和负债在资产负债表上分开列示,可以揭示报告日存在的资产和负债在未来期间因所得税导致现金流入或流出企业的情况,有助於资讯使用者根据财务报告对企业财务状况和未来现金流量做出恰当的评价和预测.

(三)暂时性差异概念符合资产负债观,用真实的、客观存在的资产与负债作为计量标准,可以避免企业确认收入和费用时带有很大的主观性,减少人为操纵利润的几率.因此,可以提高会计资讯品质.

以上就是关于可抵扣暂时性差异怎么算的解答,小编通过例子与分录讲解了一番,大家都明白了吗?除了可抵扣暂时性差异还有应纳税暂时性差异,这些都是因为会计准则与税法规定的不同造成的差异.有疑问的话请向老师继续提出哦.