天猫积分服务费属于什么分类编码

天猫积分服务费属于什么分类编码

企业是淘宝天猫商户,企业在进入天猫平台开店铺时有缴纳一笔管理费用.消费者在店铺消费可以使用天猫积分抵现,企业收到天猫积分后将该积分销售给天猫,天猫商场再付款给企业.请问,企业销售该积分是否属于增值税应税范围,能不能开具增值税发票?

消费者获得积分后在消费时用于抵现,即消费者实际支付的款项为店铺销售额减去积分抵现额,店铺应按照正常销售额缴纳增值税,对消费者个人不开具增值税专票.店铺以低于正常售价销售给消费者且收回积分后,再把积分销售给天猫,其业务实质不是销售货物,而是要从天猫平台获得补偿,即积分折现额最终由天猫承担.

实务中有一种处理方法是: 30403030106即销售服务→ 现代服务→ 文化创意服务→ 广告服务→ 广告发布服务→ 互联网广告发布.

消费产生的积分如何做财务处理

按照《企业会计准则第14号--收入》,消费积分属于"附有客户额外购买选择权的销售".企业应当按照交易价格分摊的相关原则,将销售价款在销售收入与积分间分配,与积分相关的部分收入计入"合同负债"并将剩余部分的价款确认"主营业务收入".

1、消费积分发放时

纳税申报时,会计处理的合同负债,在税务方面是不予认可的,其扣除部分应计入应税收入,所以,增值税和企业所得税按照实收金额作为计税依据缴纳.此时多为企业发放积分,不涉及个人所得税.

举例:甲公司于2020年1月销售A商品取得100万元,同时发放消费积分12万分(假定不考虑相关税费的影响).

会计账务处理:

A商品分摊的交易价格=100×100/(100+12)=89(万元)

销费积分分摊的交易价格=100×12/(100+12)=11(万元)

借:银行存款     100

贷:主营业务收入  89

合同负债      11

增值税:按100万元申报"应税货物销售额".

企业所得税:按100万元申报"营业收入".

2、积分抵扣现金时

缴纳增值税和企业所得税作为商业折扣处理,严格按照税法规定的要求,比如在同一张发票上开具消费金额和折扣金额,或者只开具折扣后的金额等,按照折扣后金额计税,此时积分不需要再计税.

举例:甲公司于2020年2月销售B商品100万元,收到2万积分用于抵扣现金(1积分抵扣10元),实际收款80万元(假定不考虑相关税费的影响).

会计账务处理:

借:银行存款   80

贷:主营业务收入 80

借:合同负债   20

贷:主营业务收入 20

增值税:按80万元申报"应税货物销售额".

企业所得税:在申报时调减积分结转的主营业务收入20元.按80万元申报"营业收入".

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