没收租赁押金的账务处理

没收租赁押金的账务处理

将押金收入全部转入“其他业务收入”科目借：其他应付款——押金贷：其他业务收入计算没收押金收入的增值税和消费税时借：其他业务支出贷：应交税金——应交增值税（销项税额）应交税金——应交消费税

我国企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。但在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目包括罚金、罚款和被没收财物的损失。

是否违约金就等同于罚金罚款呢？非也。在所得税纳税调整项目明细中有说明，罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。

所以，提前解除租赁合同，被扣押金应属于因合同违约而支出的赔偿款，是企业实际发生的与取得收入有关的支出，如果有证据资料证明是真实、合理的支出，是可以税前扣除的。另外，合同违约金属于“营业外支出”核算范畴，会计上在“营业外支出”科目列支。

先前收取的包装物押金是否交纳增值税

问：纳税人销售工艺品时出借的包装物逾期未收回，之前收取的包装物押金是否需交纳增值税？

答：《国家税务总局关于印发<增值税若干具体问题的规定>的通知》（国税发［1993］154号）规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税，但对因逾期未收回包装物不退还的押金，应按包装物货物的适用税率征收增值税。《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]288号）规定：包装物押金征税规定中“逾期”以1年为期限，对收取一年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限。

根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2004〕16号）中有关规定，《国家税务总局关于印发〈增值税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发〔1995〕288号）第十一条“个别包装物周转使用期限较长的，报经税务征收机关确定后，可适当放宽逾期期限”的规定予以取消

《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》（国税函〔2004〕827号）规定：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用期限长短，超过一年（含一年）以上仍不退还的均并入销售额征税。

没收租赁押金的账务处理应该怎么做？将押金收入全部转入“其他业务收入”科目借：其他应付款——押金贷：其他业务收入计算没收押金收入的增值税和消费税时借：其他业务支出贷：应交税金——应交增值税（销项税额）应交税金——应交消费税。