中注协部署上市公司2016年年报审计工作

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中国会计视野讯 中注协今日发布《关于做好上市公司2016年年报审计工作的通知》，就相关事宜进行布置安排。

在今年的工作通知中，要求事务所应当特别关注下列类型公司的特殊性：

一是产能严重过剩行业的上市公司。充分关注上市公司的持续经营能力，关注产销量与行业总体趋势及市场需求关系的合理性；特别关注上市公司在经营困难时期作出的特殊交易安排。

二是农、林、牧、渔类以及高新技术产业相关上市公司。在评估舞弊风险时充分考虑税收优惠政策的影响；要特别关注特殊存货的存在性和计价的准确性，必要时考虑利用专家工作。

三是频繁并购重组的上市公司。对频繁并购重组、主业不突出的上市公司保持高度警觉；关注业绩补偿条款会计处理的恰当性，警惕上市公司为达到业绩承诺而操纵利润；关注治理层和管理层是否发生重大变化，特别关注是否存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性；关注商誉确认的合理性以及减值准备计提的恰当性。

四是涉及高风险金融业务的上市公司。关注金融工具分类的恰当性和计价的准确性；特别关注混合金融工具会计处理的恰当性；对于进口付汇额度较大、海外融资头寸较大的上市公司，关注汇率波动对上市公司经营业绩的影响，特别关注外汇套期保值的有效性和会计处理的恰当性；关注发行债券的信用风险。

五是发生重大非常规交易的上市公司。特别关注临近会计期末发生的、难以确定商业实质、交易条款异常、与海外客户和供应商进行的重大非常规交易，充分考虑舞弊的可能性；要针对重大非常规交易专门设计实施审计程序，获取具有高度相关性和可靠性的审计证据。

相关法规链接：关于做好上市公司2016年年报审计工作的通知