安永审计夯实工行资产 美国市场纳入战略范畴

劝导投资者购买自己的股票並不容易，对工商银行来说，在海外IPO之前，一个权威而独立的外部审计必不可少。

"这一准备工作越早越好，免得临时抱佛脚。"工行稽核监督局总经理吴醒说。

正是出于这一考虑，2002年2月，工商银行向当时的国际5大会计师事务所同时发出了招标邀请书，最终经过评标选择了安永。

吴醒参与了那次外部独立审计的招聘活动。"我们希望看一看，工商银行在管理水平和财务标准方面与国际上到底有多大的差距。"他说，"对于安永的审计，工行将不做任何干预。"

安永三年审计这一审就是三年。"由于国内会计准则与国际会计准则存在差异，而工行更需要符合国际准则的财务报告，因此我们需要了解这种差异，併对差异进行调节，说明原因。"吴醒说，"每年安永都将根据两种会计准则，为审计过的分行出具两个财务报告。"

另外，目前国际上也没有一个完全一致的财务标准，工行希望按照安永认定的标准，对外展示其资产状况和更能说服人的财务数据。

"第一年选择了资产质量较好的上海和浙江两家分行作为试点，结果没有令人意外。"他说。

经安永审计，2001年底工行上海分行的不良贷款率为14.93%，这比工行自己认定的14.2%略高一些，浙江分行安永认定的数字为11.5%，只比工行自己认定的高出了0.2%。2003年，安永将审计范围扩大到了工行6家分行，截至2002年底，这6家分行的不良贷款率平均为11.4%，与工行内部认定的偏差为0.4%。

"审计结果表明，差距並不像国外想象的那么大。"吴醒说。而此前，包括标准普尔在内的国外机构估计中国不良资产时，普遍比中国官方数字高出15%-20%。

2004年，审计范围再次拓宽，安永对16分行的审计结果最终完成。这16家分行包括北京、上海、浙江、江苏、山东、广东、四川、福建、云南、贵州、甘肃、新疆、深圳、宁波、大连和厦门。

"安永认定16家分行的不良贷款率为16.1%，而工行内部认定的为14.93%，平均高出1.74%。"吴醒说。

工行没有公佈16家分行更为详细的不良贷款数字，不过吴醒透露说，安永审计的分行中不良贷款最高的分行为28%。

"明年安永将对工行所有资产进行外部审计"，工行估计，东北数省份不良资产数据要高一些，但全国平均数据並不会比安永采用国际会计准则核定的数据高多少。

为保证审计结果的真实性，安永依据重要性原则，对贷款审查密度高达40%。而对于大额的款项，更是笔笔都看，逐项审查。

对于非大额的贷款，则根据数理统计原则，随机抽样。不过，在确定抽样的密度之前，一项重要工作必须事前进行。"需要与各分行进行业务流程方面的面谈，视内控管理的可信程度而定。"安永一位审计师说，"如果我们认为这家分行的内控可信程度较高，抽样的密度将会低一点，如果内控较差，必须采取更高的抽样密度。"

另外，为动态说明工行不良贷款的变化，安永还对选择的对象进行持续审计。

安永审计数字表明，工行上海分行的不良贷款率由2001年的14.36%，下降为2002年的10.6%，2003年这一数字变为7.82%。而浙江分行变化更为迅速，由2001年的11.5%下降为2002年的5.8%，2003年再次下降为3.65%。

绸缪欧美上市工行强调，如此之早地启动外部审计，不仅仅是要获得更为独立的数据，"更重要的是，要提高工行的管理水平"。

这在工行与安永最初订立的合同中得到体现，工行要求，每年审计后安永必须提供有针对性的管理建议书。

2004年9月，一份《2003年十六家分行审计管理建议书》摆放在工行主要决策层的案头，而过去两年已有类似的管理建议书，其中多项意见已被工行采纳。

之前，安永曾建议工行将资金管理集中起来，以提高资金效率，防范风险。目前工行已经将资金集中在二级分行以上管理。此外，工行还初步改变了块状化管理思路，在信用卡、票据等业务按照条状进行管理。在法人治理结构方面，建立起了内部审计委员会和薪酬委员会，稽核进行垂直和独立管理。而工行贷款前后台分开，则在机制上保证了审批权和调查权分离，防止内部人风险。

"另一个重要的原因是，为未来上市做好准备，"吴醒认为，早就开始的外部独立审计将增强工行的财务透明度，增强投资者的信心。

工商银行一位高层人士还透露说，明年工行还将聘请国际知名的会计师事务所为达到SOX404条款提供协助。

SOX404条款全称TheSarbanes-OxleyAct，即萨班斯法案，是2002年美国安然等公司一系列造假丑闻发生后，美国国会通过的一个法案。该法案旨在督促公司提高透明度，完善公司治理，以恢复资本市场的信心。它不仅适用于美国本土的上市公司，而且适用于在美国证券交易所登记的非美国公司。

工行的这项准备，正表明了进入国际资本市场的雄心。

工行目前拥有资产达5万多亿，资产规模几乎相当于中建两行的总和，其IPO规模将超过国内任何一家上市公司。

安永会计师事务所主席胡定旭向工行建议，工行未来上市应到国际资本市场筹集资金，但工行资产规模庞大，不应将上市地点局限于香港市场，应瞄准欧洲和美国资本市场。

"工行要到美国上市，必须受404条款的约束，临时抱佛脚远远不够，我们希望早作准备。"吴醒说。

按照规划，工行的第一步是在信贷方面符合404条款，然后使整个财务领域按照404条款来做。

"我们将在明年正式启动这个工作，今年晚一些时间，我们要求国际知名的会计师事务所先对404条款作一个说明，这可以采用讲座的形式，工行主要负责人都将参加。"工行一位高层人士说。

工行行长姜建清此前表示，希望"工行成为一家健康的银行，在制度和管理上与国际接轨"。日前，工行已经再次上报股份制改造方案，而包括审计在内的一系列动作，表明其内部治理结构调整亦在加速。