印花税会计分录怎么做

印花税会计分录怎么做

一、不通过应交税费科目核算

企业交纳的印花税如果金额比较小,比如定额贴花的营业账簿和产权许可证照等,不需要预计应交数的税金,不通过"应交税费"科目核算(关键点),如果金额小购买时直接减少银行存款或库存现金即可.实际缴纳的印花税:

借:管理费用(印花税)

贷:银行存款、库存现金等.

二、通过应交税费科目核算

实际工作中,很多地方采购合同和销售合同印花税是根据实际采购、销售或购销总额的一定百分比乘以税率直接计算缴纳的,这时很多企业就会先通过"应交税费"计提本月的印花税,次月实际缴纳时再冲减应交税费科目.

比如,根据豫地税发[2005]第43号文件《河南省印花税核定征收管理办法》相关规定:购销业务,分别按实际采购、销售或购销总额70%的比例核定计税依据,依照"购销合同"税目征收印花税.当然,不同的省份规定是不一样,所以企业在实际计算缴纳印花税的时候一定要先查询当地的相关规定.

计提本月印花税的会计分录:

借:管理费用--印花税

贷:应交税费--应交印花税

实际交纳印花税的会计分录:

借:应交税费--应交印花税

贷:银行存款、库存现金等.

三、缴纳以前年度印花税的处理

按照《小企业会计准则》和权责发生制原则,应做如下分录:

借:税金及附加

贷:应交税费-应交印花税

印花税的计税依据是什么

1.购销合同的计税依据为购销金额

2.加工承揽合同的计税依据

(1)受托方提供原材料及辅料,并收取加工费且分别注明的,原材料和辅料按购销合同计税贴花,加工费按加工承揽合同计税贴花.(定做合同)

(2)合同未分别记载原辅料及加工费金额的,一律就全部金额按加工承揽合同计税贴花.(前提条件:受托方提供原材料及辅料,并收取加工费)

(3)委托方提供原材料,受托方收取加工费及提供辅料,双方就加工费及辅料费按加工承揽合同计算贴花.

3.建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用

4.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额

5.财产租赁合同的计税依据为租赁金额(即租金收入).

6.货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额

7.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用

8.借款合同的计税依据为借款金额

9.财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额

10.技术合同计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费

印花税涉税问题

1.财产租赁合同

涉税问题:房产租赁合同未贴花.许多纳税人承租其他单位或个人的房产,但在签订合同时却未按规定贴花,从而造成少缴印花税.印花税暂行条例规定,纳税人租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机 械、器具、设备等,应按租赁金额千分之一贴花.

注意事项:(1)财产租赁合同印花税,其税额不足1元的,应按1元贴花.(2)有些财产租赁合同,约定租赁期限为多个年度或月份,应就租赁期合同总金额在签订合同时一次性贴花,而不应分期贴花.例如,某租赁合同约定租赁房产,租期为5年,每年租金30000元,应在签订时贴花30000×5×1‰=150(元).

2.财产保险合同

涉税问题:汽车保险单未贴花.当前许多纳税人拥有汽车,而一般汽车每年办理交强险和商业险,并与保险公司签订保险单.《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕25号)规定,对货物运输、仓储保管、财产保险、银行借款等,办理一项业务既书立合同,又开立单据的,只就合同贴花;凡不书立合同,只开立单据,以单据作为合同使用的,应按照规定贴花.因此,纳税人应对签订的合同性质的保险单按规定贴花.印花税暂行条例规定,财产、责任、保证、信用等保险合同要按保险费收入千分之一贴花.

注意事项:汽车保险单贴花,计税依据是保险费金额,千万不能将保险公司代收代缴的车船税计入保险费.例如,某纳税人一辆汽车交强险保单总金额为1310元,其中车船税为360元,交强险为950元;商业险金额为4250元.则纳税人应贴花(950+4250)×1‰=5.2(元).

感谢大家,我们今天一起学习了两方面的内容,一印花税会计分录怎么做,二印花税的计税依据和印花税的纳税事宜,可能今天我们学习的内容比较多,大家一直不能消化完.所以这就需要大家都抽出一些时间再次来这里进行复习,我们很高兴为大家提供学习上的帮助.